Решение по делу № 2А-3294/2023 от 26.12.2023 - об освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинской страхование.

Дело №2а-3294/2023

УИД: 54RS0007-01-2023-002148-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2023 года город Новосибирск

Октябрьский районный суд города Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Заря Н.В.,

при помощнике судьи Полькиной Я.В.,

при секретаре Манзюк И.А.,

с участием административного истца ФИО5, представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области – ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО5 к Социальному фонду России в Октябрьском районе г. Новосибирска, Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области, Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области об освобождении от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинской страхование,

установил :

ФИО5 обратился в суд с административным исковым заявлением с требованием об освобождении его от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинской страхование за периоды с /дата/, в связи с нахождением в местах лишения свободы.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что в период с /дата/ по /дата/ годы отбывал наказание в виде лишения свободы по приговору суда, в связи, с чем предпринимательская деятельность им не осуществлялась, что, по его мнению, является основанием для освобождения от обязанности уплачивать страховые взносы независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя, поскольку, находясь в местах лишения свободы, имел ограниченные возможности в реализации своих гражданских прав.

В судебном заседании административный истец ФИО5 и его представитель ФИО1 доводы и требования административного искового заявления поддержали в полном объеме, настаивали на удовлетворении заявленных требований.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного искового заявления по доводам, изложенным в письменном отзыве (л.д. 145-151).

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, письменных возражений по существу заявленных требований в суд не направил.

Представитель административного ответчика Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Новосибирской области (далее – ОСФР по Новосибирской области) в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил письменные отзывы по существу заявленных требований, в которых в удовлетворении административного искового заявления просил отказать, ссылаясь, что является ненадлежащим ответчиком по делу, поскольку с /дата/ полномочия по администрированию страховых взносов передано налоговым органом (л.д. 69-72, 164-165).

Представитель заинтересованного лица Управления федеральной налоговой службы по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил письменный отзыв, в котором в удовлетворении административного искового заявления просил отказать (л.д. 110-113).

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав письменные материалы дела, допросив свидетеля ФИО3, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ), каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Как установлено судом ФИО5 (ИНН № ОГРН №) с /дата/ по /дата/ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 115-118).

Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области индивидуальному предпринимателю ФИО5 начислены следующие страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование:

за /дата/ в сумме 23 400 руб.;

за /дата/ в сумме 26 545 руб.;

за /дата/ в сумме 29 354 руб.;

за /дата/ в сумме 17 532,39 руб. (сумма взноса исчислена пропорционально количеству месяцев и календарных дней, в течение которых налогоплательщик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя: 8 426,0000/12) *6 + (32 448,00/12/ 31) * 15 = 17 532,39).

- на обязательное медицинское страхование:

за /дата/ в размере 4 590 руб.;

за /дата/ сумме 5 840 руб.;

за /дата/ в сумме 6 884 руб.;

за /дата/ в сумме 4 552,76 руб. (сумма взноса исчислена пропорционально количеству месяцев и календарных дней, в течение которых налогоплательщик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя: 8 426,00/12) * 6 + (8 426,00/12/31) * 15 = 4 552,76).

Общая сумма начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за /дата/ составляет 118 698,15 руб.

Приговором Ленинского районного суда города Новосибирска /дата/, оставленным без изменения апелляционным определением коллегии по уголовным делам Новосибирского областного суда /дата/ ФИО5 осужден к отбыванию наказания в виде лишения свободы на 11 лет 6 месяцев с отбыванием наказания в исправительной колонии строго режима (л.д. 13-47, 84-85, 86-104).

Постановлением Тогучинского районного суда Новосибирской области от /дата/ неотбытое наказание в виде 5 лет 7 месяцев 4 дня заменена принудительными работами на тот же срок, с удержанием из заработной платы в доход государства 10 %, перечисляемых на счет соответствующего территориального органа уголовно-исполнительной системы (л.д. 105-106).

Согласно справке ФКУ «Исправительная колония № 14 ГУФСИН России по Новосибирской области» от /дата/. № ФИО5 с /дата/. отбывал наказание в местах лишения свободы (л.д. 51, 105).

В соответствии со ст. ст. 20, 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

С /дата/ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (статья 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

В соответствии с пп 2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

По общему правилу обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, не связана с фактическим осуществлением предпринимателем деятельности и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Пунктом 7 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование:

- за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;

- за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ в реакции Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере уплачиваются в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ (26%).

МРОТ на /дата/ установлен № 82-ФЗ от 19.06.2000 «О минимальном размере оплаты труда» в размере 7 500 рублей (с /дата/). Таким образом, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017 году рассчитывается по формуле: МРОТ*12*26%. Исходя из этого, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017 году составляет: 7 500*12*26% = 23 400 руб.

Кроме того, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, уплачиваются в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п. З ст. 425 НК РФ (5,1%).

Таким образом, фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в 2017 году рассчитывается по формуле: МРОТ*12*5,1%. Исходя из этого, размер страховых взносов на обязательное страхование в 2017 году составляет: 7 500*12*5,1% = 4 590 руб.

Согласно ст. 430 НК РФ в редакции Федерального закона № 322-ФЗ от 15.10.2020 индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период /дата/; 29 354 руб. за расчетный период - /дата/ 32 448 руб. за расчетный период - /дата/. Также индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период - /дата/; 6 884 руб. за расчетный период - /дата/; 8 426 руб. за расчетный период - /дата/.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками — индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются индивидуальными предпринимателями в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов индивидуальным предпринимателем в вышеуказанный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как установлено судом, Межрайонной ИФНС России № 21 по Новосибирской области индивидуальному предпринимателю ФИО5 начислена общая сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с /дата/ в размере 118 698,15 руб. (без учета пени) (л.д. 54-55). Оснований сомневаться в произведенном административным ответчиком расчете у суда не имеется, размер задолженности административным истцом не оспаривался.

В соответствии с п.5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», с /дата/ список таких периодов в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» дополнен пунктом 5, в соответствии с которым предусмотрено освобождение от уплаты страховых взносов в период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке.

В отношении иных лиц, привлеченных к уголовной ответственности, периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в пунктах 1,3,6 – 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы за период отбывания наказания в местах лишения свободы.

В соответствии с положениями Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае предоставления в регистрирующий орган необходимых документов – подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственного или направлено по почте (ст.ст. 8,9,11,22.3).

Согласно ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), направлены в соответствии с настоящим пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам.

Таким образом, согласно вышеприведенных правовой норм, а также правовой позиции Конституционного суда, выраженной в определениях от /дата/. № № и от /дата/. № 211-О, процедура государственной регистрации носит заявительный характер.

Согласно абзацу 6 ст. 18 Федерального закона от 15.07.1995 N 103-ФЗ "О содержании под стражей подозреваемых и обвиняемых в совершении преступлений" подозреваемым и обвиняемым предоставляются свидания с нотариусом в целях удостоверения доверенности на право представления интересов подозреваемого и обвиняемого в сфере предпринимательской деятельности (пункт 3.1 части 4 статьи 46 и п. 9.1. части 4 ст. 47 УПК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО5 /дата/. через своего представителя, действовавшего по нотариальной доверенности, подал в регистрирующий орган заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме № №

То есть, ФИО5, в период нахождения в местах лишения свободы смог через нотариуса нотариального округа Тогучинского района Новосибирской области ФИО4 оформить нотариальную доверенность на свою мать ФИО3

Допрошенная в судебном заседании свидетель ФИО3 показала, что начала предпринимать попытки о прекращении деятельности сына в качестве индивидуального предпринимателя /дата/ поскольку ранее ей было не известно, что ее сын является индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, доказательств, свидетельствующих о том, что ФИО5 после вынесения приговора, то есть с 2015 года был лишен права на направление корреспонденции (в том числе заказным письмом с объявленной ценностью) каким-либо лицам и организациям, в том числе в органы пенсионного фонда, налоговые органы, и был лишен права в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя путем направления в регистрирующий орган соответствующего заявления почтовым отправлением, в материалах дела отсутствуют.

Также в материалах дела не имеется и доказательств наличия объективных причин, которые препятствовали бы ФИО5 с /дата/ год реализовать свои права на направление корреспонденции, телефонных переговоров и предоставленных свиданий для привлечения представителя для решения вопроса о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, установленные статьями 91, 92, 125 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации, равно как и выдать доверенность на представление его интересов, удостоверенную начальником соответствующего места лишения свободы в соответствии со статьей 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно представленных в материалы дела сведений ФКУ ИК-14 ГУФСИН России по Новосибирской области, ФИО5, равно как и его мать ФИО3 в /дата/ не обращались к руководству исправительного учреждения по вопросу выдачи доверенности.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные судом фактические обстоятельства дела, оценивая по правилам статьи 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого представленного доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь этих доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для освобождения ФИО5 от обязанности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинской страхование, поскольку доказательств, свидетельствующих о невозможности по объективным причинам своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (прекращения статуса индивидуального предпринимателя), материалы дела не содержат, в связи, с чем оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227, 228 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Новосибирска.

Председательствующий судья /подпись/ Н.В. Заря

Мотивированное решение изготовлено 17 января 2024 года.