Решение по делу № 2А-498/2025 от 24.09.2025 | Эхирит-Булагатский районный суд (Иркутская область)

УИД 85RS0№-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 24 сентября 2025 г.

Эхирит-Булагатский районный суд <адрес> в составе судьи Альхеева Г.Д., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в лице руководителя обратившись с административным иском к ФИО1, в обоснование заявленных требований указала следующее.

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В нарушение требований налогового законодательства, ФИО1 не уплатил суммы транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г.г.

Должник также является плательщиком земельного налога. В нарушение налогового законодательства, не уплатил суммы земельного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 г.г.

Пунктом 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ закреплено, что в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя ведется Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Приказом ФНС России от 02,12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена, в т.ч. форма требования об уплате задолженности.

Таким образом, в соответствии с нормами действующего законодательства, в требовании об уплате задолженности указывается общая сумма задолженности по ЕНС, числящаяся за налогоплательщиком на дату его формирования. Форма требования не предусматривает расчета пени.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке ст. 69.70 Налогового кодекса РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 10137,55 руб., в том числе пени 2481,62 руб.

Поскольку требования Инспекции по уплате задолженности по обязательным платежам в бюджет не были исполнены, Инспекция в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, поскольку налогоплательщиком были представлены возражения относительно исполнения приказа.

На настоящий момент налогоплательщик свою обязанность по погашению задолженности по обязательным платежам в бюджет на основании вынесенного ранее судебного приказа исполнил не в полном объеме.

На основании изложенного, МИФНС России № по <адрес> просило суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 8577,34 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 г. – 523 руб., за 2022 г. – 602 руб., за 2021 г. – 602 руб., ха 2020 г. – 602 руб., за 2019 г. – 602 руб.. за 2018 г. – 489 руб., по земельному налогу за 2023 г. – 524 руб., за 2022 г. – 1154 руб.. за 2021 г. – 552 руб., за 2020 г. – 551,93 руб., за 2019 г. – 552 руб., за 2018 г. – 549 руб., по пени в размере 2481,62 руб.

Кроме того, представитель административного истца просил суд о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 будучи извещен о судебном заседании, не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания, не направил.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, дело рассмотрено без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно п.1 ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на транспортные средства.

Согласно ст. 363, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ, ст. <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами обязаны оплатить транспортный налог за 2018 г. – не позднее 2 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2019, 2020, 2021, 2022 г. – в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2023 г. – в срок не позднее 2 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из смысла статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Ответчику в рассматриваемом периоде принадлежали транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и <данные изъяты> <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. А также принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, площадь 117002

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налога.

Согласно ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 1023 руб., а также земельный налог в сумме 555 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 1023 руб., а также земельный налог в сумме 555 руб., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 602 руб., а также земельный налог в сумме 551,93 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме 602 руб., а также земельный налог в сумме 552 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Также ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суммы недоимки по транспортному налогу в сумме 3250, по земельному налогу – 2204,93, итого на общую сумму 5454,93 руб., пени в размере 762,94 руб.

С заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом увеличения, на сумму 10137,55 руб., в т.ч. налог 7655,93 руб., пени 2481,62 руб., налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ

Подробный расчет пени приведен административным истцом в приложении к административному иску.

Соответственно, в силу абзаца 1 п.2 ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражения административного ответчика.

В соответствии с ч.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением требований ч.4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

При таких обстоятельствах, суд находит, что административным истцом была соблюдена процедура как досудебного урегулирования, так и процедура взыскания задолженности в судебном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 8577,34 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2023 г. – 523 руб., за 2022 г. – 602 руб., за 2021 г. – 602 руб., ха 2020 г. – 602 руб., за 2019 г. – 602 руб.. за 2018 г. – 489 руб., по земельному налогу за 2023 г. – 524 руб., за 2022 г. – 1154 руб.. за 2021 г. – 552 руб., за 2020 г. – 551,93 руб., за 2019 г. – 552 руб., за 2018 г. – 549 руб., по пени в размере 2481,62 руб.

Реквизиты на оплату сумм задолженности:

Получатель – Казначейство России (ФНС России);

ИНН <***>; КПП 770801001.

БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983;

Единый казначейский счет – 40№

Казначейский счет 03№;

Банк получателя - Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>,

Назначение платежа: Единый налоговый платеж - КБК 18№.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд в течение одного месяца со дня вынесения решения путем подачи жалобы через Эхирит-Булагатский районный суд.

Судья Г.Д.Альхеев