Дело № 2а-1940/2025

(УИД 36RS0004-01-2025-003206-86)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 17 июля 2025 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Паниной М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1 О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 Оксане Юрьевне о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области по доверенности ФИО2 просит взыскать с ФИО1 О.Ю. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 187,05 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,77 рублей, за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 148,65 рублей; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 298,28 рублей, а всего 42 512,75 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО1 О.Ю., состоящая на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области, имеет статус адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Административным ответчиком не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на доход свыше 300 000 рублей за 2020 год, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в фиксированном размере. В адрес административного ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные сроки они не были исполнены. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-8).

03.04.2025 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания от 30.06.2025, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области (л.д. 75).

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, представители заинтересованных лиц – Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области и Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 82-84); представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области письменно просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 86), иные лица о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая изложенное, суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

В настоящем судебном заседании административный ответчик ФИО1 О.Ю. возражала против удовлетворения заявленных требований в полном объеме по основаниям, изложенным в письменных возражениях (л.д. 52-53).

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2025) закреплено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (здесь и далее – в редакции, действовавшей до 01.01.2023) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктами 2, 3 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 О.Ю. имеет статус адвоката (л.д. 11) и на этом основании является плательщиком страховых взносов.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица общая сумма дохода ФИО1 О.Ю. за 2020 год составила 318 705 рублей (л.д. 12).

В связи с неисполнением обязанности по оплате сборов ФИО1 О.Ю. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 187,05 рублей и пени в размере 4,77 рублей (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 13-14).

Требование получено должником ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 16, 67).

Кроме того, требованием от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 О.Ю. поставлена в известность о необходимости уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и пени в размере 1 148,65 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей и пени в размере 298,28 рублей, срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-19). Указанное требование получено административным ответчиком через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

Установив, что ФИО1 О.Ю. не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по страховым взносам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 О.Ю. задолженности на общую сумму 42 512,75 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 9).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 23.10.2024, а с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд 01.04.2025 (л.д. 4-8), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик указывала на то, что налоговым органом не представлено доказательств направления ей требований об оплате задолженности.

Согласно п. 8 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@, получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (далее - ЕСИА).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Правовое значение для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, а не конкретный способ получения такого доступа.

Материалами дела подтверждается, что требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № было направлено ФИО1 О.Ю. через личный кабинет физического лица на сайте Госуслуги. Факт авторизации налогоплательщика в личном кабинете физического лица посредством ЕСИА с ДД.ММ.ГГГГ подтвержден налоговой инспекцией по месту учета административного ответчика (л.д. 78-79). Одновременно суд учитывает, что в заявлении от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 О.Ю. просила не предоставить ей доступ к личному кабинету налогоплательщика, а выдать новый пароль для получения такого доступа (л.д. 81).

В то же время суд не находит подтвержденным факт надлежащего уведомления налогоплательщика о наличии обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, поскольку ни на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, ни на момент его вручения (ДД.ММ.ГГГГ) у ФИО1 О.Ю. отсутствовал личный кабинет налогоплательщика, через который ей направлялось указанное требование согласно скриншоту из программы АИС Налог-3 ПРОМ (л.д. 67).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В рассматриваемом случае срок уплаты страховых взносов, начисляемых на доход свыше 300 000 рублей, за 2020 год наступал 01.07.2021, при этом сумма недоимки составляла меньше 3 000 рублей.

Направляя требование об уплате сбора через личный кабинет налогоплательщика, налоговый орган должен был убедиться в том, что у ФИО1 О.Ю. открыт личный кабинет налогоплательщика. При отсутствии у налогоплательщика личного кабинета налоговая инспекция должна была направить требование иным предусмотренным законом способом.

Сведений о том, что в течение одного года со дня выявления недоимки налоговым органом было в установленном законом порядке направлено требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 187,05 рублей и пени в размере 4,77 рублей, материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая утрату налоговым органом возможности взыскания с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год и начисленных на них пени, в указанной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

В то же время доводы административного ответчика об истечении срока давности для предъявления требования об уплате страховых взносов за 2021 год суд находит несостоятельными, так как налоговым органом приняты последовательные меры к взысканию данной задолженности: в течение трех месяцев со дня выявления недоимки направлено требование, в течение шести месяцев с истечения срока исполнения требования (05.05.2022) подано заявление о вынесении судебного приказа (14.07.2022), в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (23.10.2024) подано административное исковое заявление (01.04.2025).

Доказательств оплаты задолженности и пени по страховым взносам за 2021 год, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления требования об уплате страховых взносов налоговым органом соблюдены, пени на вышеуказанные задолженности начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 О.Ю. подлежат удовлетворению в части.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 Оксане Юрьевне о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 Оксаны Юрьевны, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и пени, начисленные на указанную задолженность за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, в размере 1 148,65 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей и пени, начисленные на указанную задолженность за период с 11.01.2022 по 31.03.2022, в размере 298,28 рублей, а всего 42 320 (сорок две тысячи триста двадцать) рублей 93 копейки.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 Оксане Юрьевне о взыскании задолженности по страховым взносам, пени в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 Оксаны Юрьевны, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Воронеж в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31.07.2025.

Судья М.Ю. Козьякова