Решение по делу № 2А-366/2023 от 21.03.2023

№ 2а-366/2023УИД 13RS0025-01-2023-000011-80

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

21 марта 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Т.В.Никоновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам и пени по транспортному налогу за 2017г., 2018г., 2019г.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по пени страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г., указав, что в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 16 июля 1996г. по 21 октября 2020г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. Согласно статье 431 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны оплачивать страховые взносы по итогам каждого месяца не позднее 15-го числа следующего месяца. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик не уплатил своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. В результате чего, задолженность по пени по страховым взносам составила: на обязательное пенсионное страхование – 8 317,74 руб., на обязательное медицинское страхование – 980,28 руб.

Кроме того, ФИО1 по сведениям регистрирующих органов является собственником транспортных средств: ЗАЗ968МГ год выпуска 1981г., государственный регистрационный знак <..>, дата регистрации права 22 июня 2010г.; МАЗ 504В, год выпуска 1978г., государственный регистрационный знак <..>, дата регистрации права 12 ноября 2003г.; КАМАЗ 5410, год выпуска 1991г., государственный регистрационный знак <..>, дата регистрации права 05 октября 2004г.; КАМАЗ 5410, год выпуска 1986г., государственный регистрационный знак <..>, дата регистрации права 26 декабря 2008г.; МАЗ 54329-020, год выпуска 2002г., государственный регистрационный знак <..>, дата регистрации права 26 сентября 2009г.

В связи с тем, что транспортный налог за 2017г., 2018г., 2019г. ФИО1 оплачен не был, налоговым органом начислены пени всего в размере 5 048,27 руб.

Налогоплательщику ФИО1 направлено требование №16668 от 05 июля 2021г. через личный кабинет налогоплательщика. Задолженность по пени оплачена не была, тогда налоговый орган в порядке части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 23 сентября 2021г. мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу. 14 июля 2022г. судебный приказ был отменен по возражениям должника. До настоящего времени задолженность по пени по транспортному налогу административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного и со ссылкой на требования статей 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2017г., 2018г., 2019г. всего в размере 5 048, 27 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020г.г. в размере 8 317,74 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018г. – 2020г. в размере 980, 28 руб.

До настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком не погашена.

Определением суда от 21 марта 2023г. административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2017г., 2018г., 2019г. оставлено без рассмотрения.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежаще. Представитель административного истца просил о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя, о чем представлено заявление. Ранее в судебном заседании 28 февраля 2023г. административный ответчик ФИО1 возражал в удовлетворении исковых требований, пояснив, что с 2008г. не осуществляет деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, почти все транспортные средства утилизированы.

Суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 16 июля 1996г. по 21 октября 2020г. состоял на учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Административным истцом заявлено о взыскании пени, начисленных на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г, 2018г., 2019г., 2020г. и медицинское страхование за 2018г., 2019г., 2020г.

Так, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня подлежит уплате одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Для правильного разрешения заявленных административных исковых требований суду необходимо проверить, не утрачена ли возможность взыскания пеней налоговым органом, для чего проверить процедуру взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за каждый налоговый период, в том числе соблюдение налоговым органом порядка, а также сроков взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за каждый налоговый период.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что решением налогового органа №13280009866 от 10 февраля 2018г. с ФИО1 взысканы страховые взносы за 2017г. в общей сумме 27 990 руб. (23 400 руб.+ 4 590 руб.) и пени в размере 94 руб.(л.д.76, 38).

Решением налогового органа №1503 от 27 марта 2019г. с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018г. в общей сумме 32 385 руб. (26 545 руб. + 5 840 руб.) и пени 129, 46 руб. (л.д.42, 74).

Решением налогового органа №1278 от 26 февраля 2020г. с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019г. в общей сумме 36 238 руб. (29 354 руб. + 6 884 руб.) и пени 113,24 руб. (л.д.47, 79).

Решением Октябрьского районного суда г.Саранска от 21 марта 2023г. (2а-369/2023) с административного ответчика ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020г. в размере 16 385, 48 руб. и пени за период с 06 ноября 2020г. по 15 ноября 2020г. в размере 23,21 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020г. в размере 6 795,16 руб. и пени за период с 06 ноября 2020г. по 15 ноября 2020г. в размере 9,63 руб., а всего – 23 213,48 (двадцать три тысячи двести тринадцать) рублей 48 копеек.

По сообщению начальника отделения судебных приставов по Октябрьскому району го Саранск УФССП России по Республике Мордовия от 24 января 2023г. решение налогового органа №1503 от 27 марта 2019г. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018г. в общей сумме 32 385 руб., пени и решение налогового органа №1278 от 26 февраля 2020г. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019г. в общей сумме 36 238 руб. и пени находятся на исполнении. Исполнительное производство <..>-ИП возбужденное на основании решения налогового органа №13280009866 от 10 февраля 2018г. о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2017г. окончено 19 апреля 2018г. на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона об исполнительном производстве (л.д.87).

В рассматриваемом случае на момент обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом право на взыскание недоимки по страховым взносам за 2017г. не подтверждено, поскольку исполнительное производство о взыскании недоимки по страховым взносам за указанный период окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание 19 апреля 2018г., после окончания исполнительного производства, доказательств повторного предъявления исполнительного документа в установленные законом сроки, административным истцом суду не представлено. При таких обстоятельствах, оснований для взыскания с ФИО1 пени на недоимку по страховым взносам за 2017г. за период с 18 января 2019г. по 04 июля 2021г. в размере 3 018, 11 руб. у суда не имеется.

Вместе с тем, налоговым органом представлены доказательства частичной уплаты административным ответчиком страховых взносов и принятия налоговым органом мер принудительного взыскания за налоговые периоды 2018г., 2019г., 2020г. сумм задолженности по страховым взносам, на которые были начислены пени за 2018г., 2019г., 2020г., следовательно, исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам за 2018г., 2019г., 2020г. основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Налоговым органом заявлено о взыскании пени,

- на недоимку по страховым взносам за 2018г. на ОПС в размере 3 432,92 руб.; на ОМС в размере 438,87 руб.;

- на недоимку по страховым взносам за 2019г. на ОПС в размере 1 291,58 руб.; на ОМС в размере 302,90 руб.;

- на недоимку по страховым взносам за 2020г. на ОПС в размере 575,13 руб.; на ОМС в размере 238,51 руб.

Вместе с тем, как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996г. № 20-П, неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с неуплатой пеней по страховым взносам, налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.17, 29) направлялось требование №16668 (л.д.18) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, согласно которому по состоянию на 05 июля 2021г. за ФИО1 числится задолженность по уплате пени по страховым взносам всего в размере 13 731,03 руб. Срок уплаты задолженности был установлен до 06 августа 2021г.

Суд проверил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, правильность исчисления размера пени, срока обращения в суд и пришел к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по пени, начисленных в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018г., 2019г., 2020г.

Расчет сумм налоговой задолженности по пени по страховым взносам (л.д.4-6) суд полагает верным, судом проверен, сомнений не вызывает. Возражений относительно предоставленного расчета недоимки по пени по страховым взносам, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования налогового органа основаны на законе и подлежат удовлетворению за 2018г., 2019г., 2020г. в полном объеме.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ от 23 сентября 2021г., выданный мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Саранска о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам отменен определением мирового судьи от 14 июля 2022 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление направлено в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 30 декабря 2022 г.(л.д.64).

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Намерение административного ответчика прекратить статус индивидуального предпринимателя ранее (в 2008г.) не порождает наступление последствий в виде освобождения от уплаты страховых взносов, в частности за 2018г., 2019г., 2020г., поскольку обязанность по их уплате прекращается с момента прекращения статуса.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в размере 400 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <..>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия пени по страховым взносам, начисленным на недоимку по страховым взносам за 2018г. на ОПС в размере 3 432,92 руб.; на ОМС в размере 438,87 руб.; начисленным на недоимку по страховым взносам за 2019г. на ОПС в размере 1 291,58 руб.; на ОМС в размере 302,90 руб.; начисленным на недоимку по страховым взносам за 2020г. на ОПС в размере 575,13 руб.; на ОМС в размере 238,51 руб., а всего 6 279 (шесть тысяч двести семьдесят девять) рублей 91 копейку.

В удовлетворении части исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам, начисленным на недоимку по страховым взносам за 2017г. на ОПС в размере 3 018,11 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 03 апреля 2023г.