Дело № 2а-77/2025
категория 3.198
УИД № 02RS0001-01-2024-007244-23
РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
12 февраля 2025 года г. Горно-Алтайск
Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай в составе:
председательствующего судьи Сабаевой Л.С.,
при секретаре ЛВН,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ПНВ о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ПНВ о взыскании пени в размере 10 570 рублей 57 копеек.
Требования мотивированы тем, что ПНВ является налогоплательщиком, и обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС пени в размере 10 570 рублей 57 копеек, которое до настоящего времени не погашено.
В последствии представитель административного истца УФНС по <адрес> СВК уточнил заявленные исковые требования и просил взыскать с ПНВ за счет имущества физического лица задолженность в размере 42 762 рубля 65 копеек, из них: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 39 910 рублей 58 копеек, сбор за пользование объектами животного мира за 2023 года в размере 750 рублей, пени в размере 2 852 рубля 07 копеек, по налогам в размере 8 798 рублей, пени в размере 3 725 рублей 95 копеек, подлежащими уплате в бюджетную систему.
Определением Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу №а-77/2025 по административному иску УФНС по <адрес> к ПНВ о взыскании за счет имущества физического лица задолженности в размере 42 762 рубля 65 копеек, из них: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 39 910 рублей 58 копеек, сбор за пользование объектами животного мира за 2023 года в размере 750 рублей, пени в размере 2 852 рубля 07 копеек, по налогам в размере 8 798 рублей, пени в размере 3 725 рублей 95 копеек, подлежащими уплате в бюджетную систему прекращено в связи с отказом административного истца от иска в указанной части.
Представитель административного истца УФНС по <адрес> СВК, поддержал заявленные требования, просил взыскать с административного ответчика ПНВ пени в размере 10 570 рублей 57 копеек.
Административный ответчик ПНВ в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска.
Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно положениям ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).
Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).
П. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ).
В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Судом установлено и подтверждается собранными по делу доказательствами, что ПНВ является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов.
ДД.ММ.ГГГГ в адрес ПНВ было направлено требование об уплате задолженности № в размере 139 826 рублей 18 копеек, пени в размере 30 798 рублей 20 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако ПНВ в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абз. 3 п. 1, 2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика решения № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 189 917 рублей 22 копейки.
Решением Горно-Алтайского городского суда Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1377/2024 требования налогового органа удовлетворены, с ПНВ взыскана за счет имущества физического лица задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рублей, задолженность по сбору за пользование объектами животного мира за 2023 год в сумме 750 рублей, пени в сумме 2 852 рублей 07 копеек. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком имелась задолженность по указанным налогам в сумме 195 265 рублей 18 копеек, из них: налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3 913 рублей 84 копейки, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5 412 рублей, земельный налог с физических лиц за 2022 года в размере 225 рублей 66 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 116 089 рублей 68 копеек.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 195 265 рублей 18 копеек начислены пени в размере 2 291 руль 11 копеек.
ДД.ММ.ГГГГ из ЕПН частично погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 215 рублей 26 копеек.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС 194 049 рублей 02 копейки (195 265, 18 – 1 215, 26 = 194 049 рублей 92 копейки) начислены пени в размере 8 279 рублей 46 копеек.
Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в размере 10 570 рублей 57 копеек (2 291, 11+8279, 46= 10 570 рублей 57 копеек) в связи, с чем налоговым органом сформировано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности по пени в сумме 10 570 рублей 57 копеек.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Алтай был вынесен судебный приказ № о взыскании с ПНВ пени в размере 10 570 рублей 57 копеек. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № М2 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.
Суд, проверив расчет, процедуру принудительного взыскания, полагает, что пени в размере 10 570 рублей 57 копеек начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с несвоевременной оплатой налога, подлежат взысканию с ПНВ
В соответствии с ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, составляющая на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ 4 000 рублей 00 копеек, от уплаты которой в силу п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ПНВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в пользу УФНС России по <адрес> за счет имущества физического лица пени в размере 10 570 рублей 57 копеек.
Взыскать с ПНВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Горно-Алтайский городской суд Республики Алтай.
Судья Л.С. Сабаева
Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ