№2а-5468/2022
УИД: 27RS0007-01-2022-006561-30
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 декабря 2022 года г.Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,
при секретаре - помощнике судьи Баркуновой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязана уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. В связи с наличием в собственности объектов налогообложения, последней было направлено налоговое уведомление об уплате за налоговый период 2018 год транспортного налога в сумме 2614 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1138 руб. Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с (дата) по (дата), в связи с чем должна была уплатить ЕНВД за 1 квартал 2020 года, а также страховые взносы в ПФР и ОМС за 2019 год: страховые взносы в ФОМС РФ 14241.07 руб., пени по страховым взносам в ФОМС РФ в сумме 4.44 руб., страховые взносы в ПФ РФ 3698 руб., пени в ПФ РФ 17,09 руб. ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, ЕНВД, страховых взносов в ФОМС РФ и ПФ РФ в установленные законом сроки, в связи с чем истцом начислена пени и направлены требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога по ЕНВД, страховых взносов и пени: (№) по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата), к уплате: транспортный налог за 2018 год в сумме 2614 руб. уплачен – (дата) был произведен зачет по налогу в размере 2951 руб. за 2018 год, пени по транспортному налогу 35.68 руб. за 2018 год - не уплачены, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1138 руб. - уплачен, пени по налогу имущество физических лиц 2614 руб. уплачены. Требование не исполнено в полном объеме и не обжаловано; требование (№) по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата), к уплате: налог по ЕНВД 10275.33 руб., частично уплачен в сумме 159.44 руб., не уплачен в сумме 10115.89 руб., пени 54.63 руб. за 1 (адрес) года - не уплачены; требование (№) по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата), к уплате: страховые взносы в ФОМС РФ 3698 руб. 2019 год - не уплачены, пени по страховым взносам в ФОМС РФ 4.44 руб. - не уплачены, страховые взносы в ПФ РФ 14241.07 руб. 2019 год - не уплачены, пени в ПФ РФ 17.09 руб. - не уплачены. Требование не исполнено в полном объеме и не обжаловано. Судебный приказ (№)а-3399/2021 от (дата) отменен (дата). Просит взыскать с ответчика: страховые взносы в ФОМС РФ 3698.08 руб., пени на страховые взносы в ФОМС РФ 4.44 руб., страховые взносы в ПФ РФ 14241.07 руб., пени на страховые взносы в ПФ РФ 17.09 руб., налог по ЕНВД 10115.89 руб., пени по ЕНВД 54.63 руб., пени по транспортному налогу 35.68 руб.
Административное дело принято к производству суда, возбуждено административное дело (№)а-5468/2022.
Кроме того, ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, пени на уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В связи с наличием в собственности объектов налогообложения в 2018 и 2019 годах, последней было направлено налоговое уведомление об уплате за налоговый период 2018 год транспортного налога в сумме 2614 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1138 руб., за 2019 год: транспортного налога в сумме 5839 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1252 руб. Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с (дата) по (дата), в связи с чем должна была уплатить ЕНВД за 1 квартал 2020 года, а также страховые взносы в ПФР и ОМС за 2018 год: страховые взносы в ФОМС РФ 5840 руб. 2018 год, пени по страховым взносам в ФОМС РФ 503.69 руб., страховые взносы в ПФ РФ 23400 руб., пени в ПФ РФ 858.01 руб. ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога, на имущество физических лиц, ЕНВД, страховых взносов в ФОМС РФ и ПФ РФ в установленные законом сроки, в связи с чем Инспекцией начислена пени, выставлены требования: (№) по состоянию на (дата) со сроком исполнения до (дата) к взысканию пени: по транспортному налогу 70.85 руб. за 2018 год - не уплачены, по ЕНВД 2064.73 руб. - не уплачены, по ЕНВД 26.89 руб. - не уплачены, по ЕНВД 467.29 руб. не уплачены в части 325.01 руб., по страховым взносам в ПФ РФ 1892.66 руб. за 2018 год, не уплачены в сумме -1584.43 руб., по страховым взносам в ПФ РФ 74.70 руб. – уплачены, по страховым взносам в ФОМС 503.69 руб. за 2018 год. Требование не исполнено в полном объеме и не обжаловано. Страховые взносы в ФОМС и ПФ РФ за 2018 год были взысканы судебным приказом (№)а-3682/2020 от (дата). Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год взыскан постановлением (№) и решением (№) (налог, страховые взносы) в сумме 29284.67 руб. и пени 841 руб. (требования (№) от (дата) срок исполнения до (дата) и (№) от (дата), срок исполнения (дата)). В уплату транспортного налога за 2018 год был произведен зачет (дата) в сумме 2951 руб.; требование (№) по состоянию на (дата), со сроком исполнения до (дата), к уплате за 2019 год суммы: транспортного налога 5839 руб. - не уплачен в части 5461.44 руб., пени по транспортному налогу 52.94 руб. - не уплачены, налог на имущество физических лиц 1252 руб.- уплачен, пени по налогу на имущество физических лиц 11.35 руб. - не уплачены. Требование не исполнено в полном объеме и не обжаловано. Судебный приказ (№)а-1877/2021 от (дата) отменен (дата). С учетом уточнения исковых требований и частичной уплатой задолженности, просят взыскать задолженность по уплате обязательных платежей: пени на страховые взносы в ФОМС РФ 503.17 руб., пени ПФ РФ 1584.43 руб., пени по ЕНВД 2389,74 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 11.35 руб. за 2019 год, пени по транспортному налогу 123.79 руб. (в т. ч. 52.94 руб. за 2019 год +70,85 руб. за 2018 год).
Административное дело принято к производству суда, возбуждено административное дело (№)а-5610/2022.
Определением от (дата) административные дела (№)а-5468/2022 и (№)а-5610/2022 объединены в одно производство, делу присвоен номер (№)а-5468/2022.
Определением от (дата) произведена замена административного истца ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) его правопреемником УФНС России по (адрес).
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
ФИО1, являясь собственником жилого помещения (1/2 доля) квартиры, расположенной по адресу: (адрес) обязана была оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1138 руб.
Кроме того, ФИО1, являясь владельцем транспортных средств: (№) обязана был оплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 2614 руб.. Сумма транспортного налога погашена на основании решения от (дата) о зачете излишне уплаченного налога (№) (л.д.75 том 1).
Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок и в полном объеме не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 35,68 руб.
Требование (№) от (дата) об уплате налога, пени в срок до (дата) соответственно ответчиком не исполнено.
Кроме того, ФИО1, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 14241,07 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 3698,08 руб..
Являясь в указанный период плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности обязана была согласно представленной декларации оплатить налог за 1 квартал 2020 года в сумме 12519 руб.
В связи с нарушением срока уплаты взносов плательщику за период с (дата) по (дата) была исчислена пени: за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС 4,44 руб., пени за несвоевременную оплату задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с (дата) в сумме 17,09 руб. (требование (№) от (дата) год)
Кроме того, на сумму недоимки по налогу ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 10275,33 руб. (с учетом переплаты в сумме 2243,67 руб. согласно Карточке расчеты с бюджетом (12519-2243,67)) за период с (дата) по (дата) начислена пени в сумме 54,63 руб. (требование (№) от (дата)).
Требования (№) от (дата) и (№) от (дата) об уплате налога, взносов, пени в срок до (дата) и (дата) соответственно ответчиком не исполнены.
Взыскание пенеобразующей недоимки по требованию (№) от (дата) не производилось, налог не уплачен.
Определением от (дата) судебный приказ (№)а-3390/2020 от (дата) о взыскании недоимки по требованиям (№) от (дата), (№) от (дата) и (№) от (дата) отменен.
Остаток задолженности по ЕНВД с учетом поступившей оплаты (дата) в сумме 159,44 руб. составляет в сумме 10115,89 руб.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№)а-3390/2020 от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налогового уведомления, требований (№) от (дата), (№) от (дата) и (№) от (дата), расчетами пени, выписками из КРСБ, карточками учета транспортных средств, выпиской из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости, налоговой декларации за 1 квартал 2020 года.
Кроме того, материалами объединенного дела установлено, что ФИО1, являясь собственником жилого помещения (1/2 доля) квартиры, расположенной по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре, (адрес) обязана была оплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1138 руб., за 2019 год в сумме 1252 руб., являясь владельцем транспортных средств: (№) обязана был оплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 2614 руб., за 2019 год в сумме 5839 руб.
Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок и в полном объеме не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 11,35 руб., по транспортному налогу с физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 52,94 руб., на недоимку за 2018 год за период с (дата) по (дата) в сумме 70,85 руб.
Требование (№) от (дата) об уплате пени по транспортному налогу на недоимку за 2018 год в сумме 70,85 руб. в срок до (дата) ответчиком не исполнено.
Требование (№) от (дата) об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2019 год, пени в срок до (дата) ответчиком не исполнено.
Сумма транспортного налога за 2018 год и частично за 2019 год погашена на основании решения от (дата) о зачете излишне уплаченного налога (№) (л.д.75 том 1). Задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год составила в сумме 5461,44 руб., которая погашена должником (дата).
Налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1252 руб. уплачен (дата).
Кроме того, ФИО1, являясь в период с (дата) по (дата) индивидуальным предпринимателем и страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год: на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб.
В связи с нарушением срока уплаты взносов за 2018 год налогоплательщику выставлено требование (№) от (дата) и недоимка: на обязательное пенсионное страхование в сумме 1865,16 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 4119 руб. взыскана судебным приказом (№)а-3682/2020 от (дата), который определением от (дата) отменен. Налог не взыскан, не уплачен.
В связи с нарушением срока уплаты взносов за 2018 год начислена пени: на недоимку по обязательному пенсионному страхованию в сумме 26545 руб. за период с (дата) по (дата) в сумме 1892,66 руб., по обязательному медицинскому страхованию в сумме 5840 руб. за период с (дата) по (дата) в сумме 503,69 руб.
Налогоплательщику выставлено требование (№) от (дата) об уплате пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 1892,66 руб. и на обязательное медицинское страхование в сумме 503,69 руб. со сроком исполнения до (дата), которое не исполнено.
Кроме того, являясь в указанный период плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ответчик обязана была согласно представленным декларациям оплатить налог за 4 квартал 2018 года в сумме 21183 руб., за 1 квартал 2020 года в сумме 12519 руб.
С учетом имевшейся переплаты согласно Карточке расчеты с бюджетом в размере 2243,67 руб. сумма недоимки по налогу ЕНВД за 1 квартал 2020 года составляла в размере 10275,33 руб. (12519-2243,67).
В связи с нарушением срока уплаты налога сумму недоимки по налогу ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере 21183 руб. начислена пени в сумме 120,08 руб., выставлено требование (№) от (дата) со сроком уплаты налога до (дата). Решением налогового органа (№) от (дата) и постановлением налогового органа (№) от (дата) задолженность, в том числе по требованию (№) от (дата) об уплате ЕНВД за 4 квартал 2018 года в сумме 21183 руб. взыскана, возбуждено исполнительное производство 47401/19/27007-ИП от (дата), исполнительное производство окончено связи с фактическим исполнением (дата).
Недоимка по налогу ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 10275,33 руб. по требованию (№) от (дата) решением налогового органа (№) от (дата) и постановлением налогового органа (№) от (дата) год не взыскана, сумма недоимки не уплачена.
На недоимку по налогу ЕНВД в сумме 21183 руб. за период с (дата) по (дата) начислена пени в сумме 2064,73 руб., на недоимку по налогу ЕНВД в сумме 12519 руб. за период с (дата) по (дата) начислена пени в сумме 26,89 руб., на недоимку по налогу ЕНВД в сумме 21609,67 руб. (согласно уточненному расчету (л.д.184 том 1) в сумме 20609,67 руб.) за период с 25 октября208 года по (дата) в сумме 467,29 руб., на недоимку по страховым взносам за 2018 год
Налогоплательщику выставлено требование (№) от (дата) об уплате пени по налогу ЕНВД со сроком исполнения до (дата), которое не исполнено.
Определением от (дата) судебный приказ (№)а-1877/2021 от (дата) о взыскании недоимки по требованиям (№) от (дата), (№) от (дата) отменен.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№)а-1877/2021 от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налогового уведомления, требований (№) от (дата), (№) от (дата), расчетами пени, выписками из КРСБ, карточками учета транспортных средств, выпиской из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости, налоговой декларации за 4 квартал 2018 года, 1 квартал 2020 года, решения налогового органа (№) от (дата) и постановления налогового органа (№) от (дата), требование (№) от (дата), (№) от (дата).
В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.
В силу п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.
Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от (дата) №374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.
Согласно положениям Федерального закона от (дата) (№)-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с (дата), на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, в связи с чем налоговые органы будут осуществлять администрирование страховых взносов за период до (дата), установленных Федеральным законом от (дата) №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», так и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.
В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.
При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019 год, транспортного налога за 2018-2019 годы в установленный законом срок уплату налога не произвела. Требования об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата) и (№) от (дата) в установленный ими срок не исполнила, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем требование истца о взыскании задолженности по уплате пени по транспортному налогу на недоимку за 2018 год за период с (дата) по (дата) в сумме 35,68 руб., на недоимку за 2018 год за период с (дата) по (дата) в сумме 70,85 руб., на недоимку за 2019 год за период с (дата) по (дата) в сумме 52,94 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 за период за период с (дата) по (дата) в сумме 11,35 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению. Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными.
Разрешая требование о взыскании страховых взносов за 2020 год, налога по ЕНВД за 1 квартал 2020 года и пени на указанную недоимку, суд приходит к следующему.
Судом установлено, что ФИО1, являясь страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, а также плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный законом срок не произвела уплату страховых взносов за 2020 год, налога по ЕНВД за 1 квартал 2020 года. Требование (№) от (дата) и (№) от (дата) в установленный им срок не исполнено, расчет проверен и признан судом правильным, сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем предъявленные требования о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) за 2020 год в сумме 3698,08 руб., пени за период с (дата) по (дата) в сумме 4,44 руб., задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) за 2020 год в сумме 14241,07 руб., пени за период с (дата) по (дата) в сумме 17,09 руб., налога ЕНВД за 1 квартал 2020 года в сумме 10115,89 руб., пени за период с (дата) по (дата) в сумме 54,63 руб. обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.
Разрешая требование о взыскании пени на задолженность по уплате страховых взносов за 2018 год, пени по налогу по ЕНВД по требованию (№) от (дата), суд приходит к следующему.
Судом установлено, что ФИО1, являясь страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию, а также плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный законом срок не произвела уплату страховых взносов за 2018 год, налога по ЕНВД за 4 квартал 2018 года и 1 квартал 2020 года. Недоимка по страховым взносам за 2018 год по требованию (№) от (дата) взыскана судебным приказом (№)а-3682/2020 от (дата). Вместе с тем, судебный приказ (№)а-3682/2020, которым взыскана пенеобразующая недоимка (страховые взносы за 2018 год), отменен определением от (дата). Сумма налога не уплачена, данных о ее взыскании в ином порядке истцом не представлено, как и сведений о ее уплате. Кроме того, требованием (№) от (дата) налогоплательщику начислена пени на налог ЕНВД на сумму недоимки в размере 21609,67 руб. без указания периода ее возникновения, что составило в сумме 467,29 руб.
Вместе с тем, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Поскольку доказательств наличия пенеобразующей недоимки по ЕНВД в сумме 21609,67 руб., период ее образования, а также сведения об обеспечении ее взыскания, стороной истца не представлено, кроме того пенеобразующая недоимка – страховые взносы за 2018 год не выскана, судебный приказ о ее взыскании отменен, взносы не уплачены и сведений о их взыскании истцом не представлено, оснований для взыскания пени на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 1584,43 руб., пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС РФ с (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 503,17 руб. (по требованию 503,69 руб.), пени на налогу ЕНВД в сумме 467,29 руб., начисленную на сумму 21609,67 руб. не усматривается.
Вместе с тем, суд приходит к выводу о том, что требование о взыскании пени по налогу на ЕНВД на недоимку за 4 квартал 2018 год за период с (дата) по (дата) в сумме 2064,73 руб., а также на недоимку за 1 квартал 2020 года за период с (дата) по (дата) в сумме 26,89 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению. Из материалов дела следует, что пенеобразующая недоимка за 4 квартал 2018 года взыскана решением налогового органа (№) от (дата) и постановлением налогового органа (№) от (дата), недоимка за 1 квартал 2020 года является предметом спора, признана обоснованной и подлежащей взысканию в пользу истца.
В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 1111,81 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, пени, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, родившейся (дата) в (адрес), проживающей по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) задолженность по уплате:
пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 11,35 руб. (КБК18(№)),
пени по транспортному налогу с физических лиц транспортному налогу за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 35,68 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 70,85 руб., за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 52,94 руб. (КБК 18(№)),
страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) за 2020 год в сумме 14241,07 руб. (КБК 18(№)),
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с (дата) не недоимку за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 17,09 руб. (КБК 18(№));
страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) за 2020 год в сумме 3698,08 руб. (КБК 18(№)),
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с (дата) на недоимку за 2020 год за период с (дата) по (дата) в сумме 4,44 руб. (КБК 18(№)),
единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в сумме 10115,89 руб. (КБК 18(№))
пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с (дата) по (дата) на недоимку за 4 квартал 2018 года в сумме 2064,73 руб., за период с (дата) по (дата) не недоимку за 1 квартал 2020 года в сумме 54,63 руб., за период с (дата) по (дата) не недоимку за 1 квартал 2020 года в сумме 26,89 руб. (КБК 18(№)),
всего в сумме 30393,64 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по (адрес) отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования (адрес) город г.Комсомольск-на-Амуре (адрес) в сумме 1111,81 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре (адрес) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.А. Фадеева
Решение суда в окончательной форме принято (дата)