Решение по делу № 2А-1464/2025 от 04.03.2025

<данные изъяты>

№ 2а-1464/2025 (2а-9280/2024)

УИД 63RS0045-01-2024-010839-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.,

при помощнике ведущего протокол судебного заседания, ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1464/2025 (2а-9280/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога в связи с чем в ее адрес, направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате недоимки по транспортному налогу и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, с учетом представленных уточнений по исковым требованиям, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 332 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4059,00 рублей, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4059 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4059 рублей и пени в размере 4 471 руб. 96 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого Налогового счета организации иди физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020г.) или 3000 рублей

(редакция от 03.07 2016), за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока по истечении, которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Из материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ.) являлась собственником транспортного средства КИА РИО гос.номер №, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ. являлась собственником транспортного средства КИА РИО гос.номер №.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ. к оплате налог за ДД.ММ.ГГГГ. был исчислен в размере 4332,62 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ. к оплате налог за ДД.ММ.ГГГГ. был исчислен в размере 4059 руб.

и с учетом положений вышеуказанных норм является плательщиком транспортного налога, в связи с наличием у нее объекта налогообложения.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на день возникновения налоговых правоотношений) в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 332,62 руб., пени в размере 38,67 руб. с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4059 руб., пени в размере 14,21 руб. с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах " предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате общей недоимки по транспортному налогу включая ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12 450 руб., пени в размере 3 771,66 руб. с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени сумма задолженности, указанная в требовании, административным ответчиком не погашена.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (редакция от 03.07 2016) или 10 000 рублей (редакция от 03.07.2020г.), за исключением случая предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом у налогового органа обязанность по взысканию задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. с административного ответчика в судебном порядке возникла по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., при образовании общей задолженности свыше 10 000 рублей.

При наличии отрицательного сальдо у административного ответчика, требование по уплате задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г. ему не направлялось.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени в полном объеме.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары был вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 16 509,62рубля, задолженность по пени в размере 4 471 рубль 96 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № был отменен.

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогу и пени налогоплательщиком не исполнена, ДД.ММ.ГГГГ. налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Таким образом, при изложенных обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени за данные налоговые периоды заявлены в установленный законом срок.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ г. не исполнена в полном объеме, доказательств оплаты суду не представлено, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 21 859,92 руб. рассчитанных на ДД.ММ.ГГГГ

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В соответствии со ст.70 НК РФ ( ред.№ от 23.11.2020г., действ. с 23.12.2020г.) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения укатанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность, начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Административным истцом представлен расчет пени, согласно которого ФИО1 начислены пени за несвоевременную оплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4055,7 руб.

Вместе с тем, как следует из представленного расчета задолженность была погашена ДД.ММ.ГГГГ

За ДД.ММ.ГГГГ. задолженность по транспортному налогу в размере 4056 руб. административным ответчиком была оплачена ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. задолженность по транспортному налогу в размере 4056 рублей была оплачена ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ. задолженность по транспортному налогу была оплачена ДД.ММ.ГГГГ., задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. была оплачена ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку в материалах дела отсутствуют сведения по выставлению налоговым органом, в соответствии со ст.70 НК РФ требований в адрес административного ответчика, по взысканию задолженности по пени на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ., с учетом периода и суммы образовавшейся задолженности по пени, суд приходит к выводу что совокупный срок для принудительного взыскания пени, на дату формирования отрицательного сальдо истек, оснований для их взыскания у суда не имеется.

Вместе с тем, учитывая наличие отрицательного сальдо у ФИО1, которое включает в себя наличие задолженности по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ.(включительно), пени с административного ответчика подлежат взысканию по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 584,41 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 278,58 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 29,43 рубля.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. на совокупную обязанность по оплате задолженности по транспортному налогу (ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 16 509,62 рубля составляют 1816,61 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 332 рубля пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 584,41 руб., задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4059,00 рублей пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 278,58 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 4059 рублей пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 29,43 рубля, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4059 рублей, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. на совокупную обязанность по оплате задолженности по транспортному налогу(ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 816,61 руб, а всего 17 402 рубля 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 04 марта 2025 г.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>