Решение по делу № 2А-443/2023 от 07.02.2023 - о взыскании денежных средств.

Дело № 2а-443/2023

47RS0004-01-2022-003981-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 февраля 2023 года

г. Всеволожск

Всеволожский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Кораблевой Н.С.,

при секретаре Прохорове Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Ленинградской области обратилась во Всеволожский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимки по следующим налогам:

- пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 9,43 рублей

- налог на имущество за 2019 год в размере 3626 рублей и пени в размере 4,11 рублей;

- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 67,22 рублей.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный истец является плательщиком вышеуказанных налогов; административному ответчику в указанный налоговый период были начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог, которые своевременно им уплачены не были.

Представитель административного истца МИФНС России № по Ленинградской области в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Как указано в п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.п. 3, 4 ст.75 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что за административным ответчиком в 2016 году было зарегистрировано следующее имущество, являющееся объектом налогообложения:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>(7 месяцев владения);

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

В 2019 году за административным ответчиком было зарегистрировано следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (4 месяца владения).

Административному ответчику МИФНС № по Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога в размере 3471 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 487 рублей и 8131 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога в размере 3471 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 3626 рублей и 2021 рублей.

В связи с тем, что указанные налоги не были оплачены, административному ответчику МИФНС России № по Ленинградской области ДД.ММ.ГГГГ направила требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 487 рублей, пени в размере 9,43 рублей, земельного налога в размере 3471 рублей, пени в размере 67,22 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административному истцу было направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3626 рублей и пени в размере 4,11 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 84 Всеволожского района Ленинградской области по делу № выдан судебный приказ на взыскание с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Из представленного МИФНС № по Ленинградской области письма следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком задолженность не оплачена.

Возражая против удовлетворения требований административный ответчик ссылался на то обстоятельство, что своевременно и в полном объеме уплатил все налоги, в связи с чем оснований для взыскания пени не имелось.

Суд полагает данный довод подлежащим отклонению исходя из следующего.

В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №i07н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в администируемых налоговыми органами (далее - Правила указания информации).

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по.одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК). В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа.

В соответствии с пунктом 8 Правил, в поле 107 отражают показатель налогового периода, который указывает на периодичность уплаты налогового платежа или конкретную дату его уплаты. Заполнение этого поля зависит от основания платежа, которое указано в поле 106.

При уплате текущих платежей («ТП») указывается период, за который они перечислены.

При невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно налоговые органы относят поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В представленных ответчиком чек-ордерах указано основание налогового платежа «ТП», то есть платеж текущего года, в связи с чем суммы платежей, поступившие на текущую дату, были учтены в счет погашения имеющейся задолженности налогоплательщика по всем налоговым периодам.

В ходе рассмотрения дела административным истцом был представлен расчет, в котором подробно указаны суммы каждого платежа и их отнесение на соответствующий налоговый период, суд проверил данный расчет, находит его арифметически верным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд находит обоснованными доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд. Так, требование, на основании которого заявлено о взыскании пени за 2016 год, содержало указание о необходимости уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако судебный приказ был вынесен только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

При таких обстоятельствах в данной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования МИФНС России № по Ленинградской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № по Ленинградской области недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 3626 рублей и пени в размере 4,11 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Всеволожский городской суд Ленинградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2023 года.

Судья