К делу № 2а-2278/2025

УИД 23RS0008-01-2025-003471-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Белореченск 14 ноября 2025 года

Белореченский районный суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего: судьи Якимчика Д.И.

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Егоровым Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, просит взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в сумме 10 804, 80 руб. в том числе суммы пеней, установленных налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 804 руб. 80 коп. Требования мотивированы тем, что ФИО2 являясь налогоплательщиком, в соответствии с п.1 ст. 23, а также п.1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Дата образования отрицательного сальдо в ЕНС 05.01.2023 г. в сумме 42833 руб. 37 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 январе 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) -35 619,04 руб., пеня -5 620,93 руб.; транспортный налог с физических лиц -110,09 руб., пеня -1 443,26 руб.; пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 40,05 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 9356 от 10.04.2024 г. : Общее сальдо в сумме 11398 руб. 93 коп., в том числе пени 11 288 руб. 84 коп. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 127 Белореченского района Краснодарского края подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени в сумме 11 134,27 руб. 24.06.2024 г. заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ № 2а-2537/2024. Определением от 05.09.2025 г. по делу № 2а-2573/2024 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности не исполнена в части уплаты пени в сумме 10804 руб. 80 коп., что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 112859 на сумму 45472 руб. 56 коп. должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Срок исполнения требования от 25.09.2023 г. № 112859 - 28.12.2023 г. В связи с тем, что недоимка по настоящее время налогоплательщиком не уплачена, у административного ответчика возникла обязанность компенсировать потери государственной казны уплатой пени, следовательно, у налогового органа последовательно принявшего меры взыскания недоимки в сроки, установленные налоговым законодательством, возникло право на взыскание сумм пени начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ. Требование об уплате задолженности по налогу не исполнено. Инспекцией в реестре решений о взыскании 13.03.2024 г. размещено решение о взыскании задолженности № 10202. Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Представитель административного истца надлежаще и заблаговременно извещен о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю.

Административный ответчик ФИО3 (Казначевская) в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще и заблаговременно, обратилась в суд с заявлением о признании административных исковых требований, просила суд рассмотреть дело в её отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и подтверждено документально, на налоговом учете в Межрайоной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит ФИО2, которая в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется ь отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо в ЕНС 05.01.2023 г. в сумме 42 833 руб. 37 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) 35 619,04 руб., пеня 5 620,93 руб.; транспортный налог с физических лиц 110,09 руб., пеня 1 443,26 руб.; пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений 40,05 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 9356 от 10.04.2024 г. Общее сальдо в сумме 11398 руб. 93 коп., в том числе пени 11 288 руб. 84 коп.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 127 Белореченского района Краснодарского края подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании пени в сумме 11134,27 руб.

24.06.2024 г. заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ № 2а-2537/2024.

Определением от 05.09.2025 г. по делу № 2а-2573/2024 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности не исполнена в части уплаты пени в сумме 10804 руб. 80 коп., что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, обязанность по уплате пени производна от основной обязанности по уплате налога и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-0).В постановлении от 17.12.1996 N 20-П КС РФ указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-0, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Дата образования отрицательного сальдо в ЕНС 05.01.2023 г. в сумме 42833 руб. 37 коп.

Инспекцией предпринимались меры принудительного взыскания в отношении налогоплательщика ФИО4 до 01.01.2023 г. и после 01.01.2023 г.

П. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности от 25.09.2023 г. № 112859 на сумму 45472 руб. 56 коп. должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Срок исполнения требования от 25.09.2023 г. № 112859 - 28.12.202 г.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Все действия налогового органа по взысканию недоимок совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

В связи с тем, что недоимка по настоящее время налогоплательщиком не уплачена, у административного ответчика возникла обязанность компенсировать потери государственной казны уплатой пени, следовательно, у налогового органа последовательно принявшего меры взыскания недоимки в сроки, установленные налоговым законодательством, возникло право на взыскание сумм пени начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплат причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сбора сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Установленный налоговым законодательством порядок учета налоговых обязательств на ЕНС также основан на производности пени от недоимки.

Так, положениями пункта 6 статьи 11.3 НК РФ предусмотрен учет пени в совокупной обязанности только со дня учета на ЕНС недоимки, на которую начислена пени.

Из вышеуказанных положений следует, что сумма пени начисляется на совокупную недоимку, отраженную на Едином налоговом счете налогоплательщика, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет сумм пени, включенной в исковое заявление №11493 от 18.09.2025

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления №11493 от 18.09.2025 г.: Общее сальдо в сумме 10 804 руб. 80 коп., в том числе пени 10804 руб. 80 коп.

Указанная сумма сложилась из сумм пени отраженных в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г. в сумме 7104.24 руб. (пеня по НДФЛ 5 620,93 руб. + пеня по транспортному налогу 1 443,26 руб. + пеня по налогу на имущество физических лиц 40,05 руб. (подробный расчет пени прилагается)) + 4712,62 руб. пени начисленной за период с 01.01.2023 по 14.03.2025 - 1012,06 руб. исполнено обязанности по уплате пени = 10804,80 руб.

Представленный административным истцом расчет суд признает достоверным.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, с 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности на ЕНС. а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Значение сальдо для начисления пени визуализируется в карте расчета пеней ЕНС плательщика и определяется в следующем порядке: после учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы недоимки по соответствующему налогу с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

Суммы пеней, установленные НК РФ составляют 10 804, 80 руб.

В связи с тем, что недоимка по настоящее время налогоплательщиком не уплачена у административного ответчика возникла обязанность компенсировать потери государственной казны уплатой пени, следовательно, у налогового органа последовательно принявшего меры взыскания недоимки в сроки, установленные налоговым законодательством, возникло право на взыскание сумм пени начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Инспекцией в реестре решений о взыскании 13.03.2024 г. размещено решение о взыскании № 10202. Решение направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Краснодарскому краю задолженность по обязательным платежам в сумме 10 804 руб. 80 руб. в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 804 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО3 (Казначевской) в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты: расчетный счет <***> счет получателя 03100643000000018500

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Белореченский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца.

Председательствующий: