Решение по делу № 2А-356/2025 от 30.05.2025

УИД № 38RS0019-01-2024-000345-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025г. город Братск

Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в составе

председательствующего судьи Зелевой А.В.,

при секретаре Игумновой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-356/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (сокращенное наименование – Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области задолженность в размере 36521,76 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 20318 руб. за 2020 год, в размере 3435,53 руб. за 2021 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 4466,07 руб. за период 2020 года, в размере 892,13 руб. за период 2021 года; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7410 руб. 03 коп, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период: с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 652,14 руб., начисленные на задолженность за 2020 год в размере 20318 руб.; с 25.02.2021 по 31.12.2022 в размере 427,52 руб., начисленные на задолженность за 2021 год в размере 3476,57 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период: с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1035,51 руб., начисленные на задолженность за 2020 год в размере 8426 руб.; с 25.02.2021 по 31.12.2022 в размере 111,01 руб., начисленные на задолженность за 2021 год в размере 902,79 руб.; на имеющуюся сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 29.01.2024 в размере 5183,85 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области. С 17.09.2007 по 08.02.2021 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно, обязана была осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Пункт 1 абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 20318,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Пункт 2 абз. 1 п 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года. В настоящее время размер задолженности за период 2020 года составляет 4466,07 рублей, т.к. 24.10.2022 было произведено погашение задолженности в размере 3959,93 руб.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за период 2020 года налогоплательщиком не оплачена.

Пункт 1 абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумм) страховых взносов на ОПС в случае, если величина дохода плательщика зг расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2021 года.

Таким образом, ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС за период деятельности с 01.01.2021 по 08.02.2021 в сумме 3476,57 руб. В настоящее время размер задолженности за период 2021 года составляет 3435,53 рублей, т.к. 21.11.2022 было произведено погашение задолженности в размере 41,04 руб.

Пункт 2 абз. 1 п 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумм) страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Таким образом, ФИО1 начислены страховые взносы на ОМС за период деятельности с 01.01.2021 по 08.02.2021 в сумме 902,79 руб. В настоящее время размер задолженности за период 2021 года составляет 892,13 рублей, т.к. 21.11.2022 было произведено погашение задолженности в размере 10,66 руб.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам за период 2021 года налогоплательщиком не оплачена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 7410,03 руб., который подтверждается «Расчетом пени», в том числе:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российский Федерации на выплату страховой пенсии за период: с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 2659,29 руб. (остаток 652,14руб), начисленные на задолженность за 2020 год в размере 20318 руб.; с 25.02.2021 по 31.12.2022 в размере 427,52 руб. начисленные на задолженность за 2021 год в размере 3476,57 руб.;

-по страховым взносам да обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период: с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1035,51,00 руб., начисленные и: задолженность за 2020г. в размере 8426,00 руб.; с 25.02.2021 по 31.12.2022 в размере 111,01 руб., начисленные на задолженность за 2021 год в размере 902,79 руб.;

-на имеющуюся сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 29.01.2024 в размере 5183,85 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год подлежала взысканию на основании Постановления налогового органа от (дата) №, по которому возбуждено исполнительное производство Падунским ОСП г. Братска УФССП России по Иркутской области № от (дата). Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год погашена в полном объёме (дата).

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от (дата) № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области направила мировому судье судебного участка (адрес) (адрес) заявления о вынесении судебных приказов

Мировым судьей судебного участка (адрес), вынесены судебные приказы: № от (дата) о взыскании задолженности с ФИО1 размере 10709,45руб.; № от (дата) о взыскании задолженности с ФИО1 размере 30856,17 руб.

(дата) вышеуказанные судебные приказы были отменены в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебных приказов.

По состоянию на текущую дату, по судебному приказу № от (дата) задолженность взыскана в размере 7048,89 руб., которая пошла в счет уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в судебное заседание не явился, будучи извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, начальник ФИО2 просила в письменном заявлении дело рассматривать в отсутствие представителя административного истца. Также представила письменные пояснения, в которых указала, что по страховым взносом на ОПС и ОМС за 2021 по сроку уплаты (дата) налоговым органом в адрес налогоплательщика било выставлено требование об оплате налога, сбора, пени № по состоянию на (дата), а также требование об оплате налога, сбора, пени № по состоянию на (дата) на пени, начисленные на данную задолженность.

Доказательством, свидетельствующим о соблюдении процессуальных сроков для взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 и пени начисленных на данную задолженность являются: требование № по состоянию на (дата), со сроком исполнения до (дата) (сумма требования менее 10 тысяч рублей), и требование № по состоянию на (дата), со сроком исполнения до (дата) (сумма превысила 10 тысяч рублей), а также, вынесенный мировым судом судебный приказ от 09.08:2022 г. №.

Учитывая нормы статьи 48 Налогового Кодекса РФ, инспекция вправе была обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до (дата), соответственно срок направления в суд заявления не пропущен.

За взысканием задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год налоговый орган до (дата) с заявлением о вынесении судебного приказа не обращался.

В отношении страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год по сроку уплаты (дата) налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование об оплате налога, сбора, пени № от (дата).

При направлении требований об уплате в соответствии ст. 69, 70 НК РФ заказным письмом в программном комплексе АИС Налог-3 допущен технический сбой, в результате которого статус направления требования об уплате не был изменен на «Доставлен», в связи с чем, не сформировано в автоматическом режиме заявление о вынесении судебного приказа в соответствии со ст. 48 НК РФ. Учитывая большой объём количества налогоплательщиков, состоящих на учете (более 487, тыс. физических лиц), у Инспекции отсутствует возможность своевременной корректировки в ручном режиме статуса направления требования об уплате в программном комплексе АИС Налог-3.

Представить документальное подтверждения данного технического сбоя не представляется возможным, в связи с отсутствием технических возможностей.

В связи с тем, что задолженность по страховым взносом на ОПС и ОМС за 2020 не была оплачена, задолженность включена в совокупную обязанностью по налогом и сбором.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных частью 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022 включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок Сумму задолженности, I

Требование направляют всем налогоплательщикам - юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам по единой форме. В нем содержится информация о сумме задолженности на момент направления требования (по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам), указан срок исполнения обязанности и меры по взысканию, которые будут предприняты налоговой службой при неисполнении требования. Данный документ формируется один раз и подлежит исполнению до образования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Направление отдельного требования по результатам мероприятий налогового контроля, а также уточненных требований не предусмотрено. Обращаем внимание, что требование считается исполненным в случае уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату его исполнения.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области направила мировому судье судебного участка (адрес) заявление о вынесении судебных приказов.

Мировым судьей судебного участка (адрес), вынесен судебный приказ № от (дата) о взыскании задолженности с ФИО1 размере 30856,17 руб.

Налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год и пени, начисленных за несвоевременную уплату по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год.

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

До настоящего времени указанная в административном исковом заявлении задолженность не оплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменное заявление, в котором просила рассмотреть дело в ее отсутствие, а также указала, что административные исковые требования не признает, просит применить последствия пропуска истцом срока исковой давности.

Определением суда от 22.04.2025, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Иркутской области.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Иркутской области в судебное заседание не явился, будучи извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Положения налогового законодательства в настоящем решении суда изложены в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно ч. 3 ст. 2 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

До 01 января 2017 года взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после 01 января 2017 года - в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - налоговыми органами.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей (пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статье (п. 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 17.09.2007 по 08.02.2021, соответственно являлась плательщиком страховых взносов в указанный период.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.п. 1, 2, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В виду неуплаты страховых взносов ФИО1 направлено требование № по состоянию на (дата), согласно которому имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 20318 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., а также пени в размере 97,73 руб., срок уплаты установлен до (дата).

Направление требования налогоплательщику в срок, установленный законом, подтверждается списком заказных писем № от (дата).

(дата) налоговым органом сформировано требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющими индивидуальными предпринимателями) согласно которому имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3476,57 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 902,79 руб., а также пени в размере 17,48 руб., срок уплаты установлен до (дата).

Также ФИО1 направлено требование № по состоянию на (дата), согласно которому имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до (дата) в размере 32123,29 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды истекшие до (дата) в размере 5358,20 руб., а также пени в размере 5099 руб., срок уплаты установлен до (дата).

Направление требований налогоплательщику в срок, установленный законом, подтверждается скришнотами из личного кабинета налогоплательщика.

Решением Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области № от (дата) с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от (дата) № в размере 44266,42 руб.

Так, суд находит установленным, что ФИО1 до (дата) являлась индивидуальным предпринимателем.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год, в установленный срок налогоплательщику было выставлено требование № от (дата) о наличии у административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 20318 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., а также пени в размере 97,73 руб., срок уплаты установлен до (дата).

Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области не обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № от (дата).

Вместе с тем, в соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, частью 2 статьи 48, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдением досудебного порядка взыскания недоимки может считаться направление контрольным органом должнику требования об уплате обязательного платежа для исполнения в добровольном порядке.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу п. 5 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Исходя из суммы задолженности, указанной в требовании № от (дата), шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения добровольного срока исполнения указанного требования – с 17.02.2021, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию об уплате страховых взносов, пени № от (дата) истек – 18.08.2021.

Административное исковое заявление, содержащее требование о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию № от (дата) подано (дата), что подтверждается квитанцией об отправке.

Таким образом, налоговой инспекцией административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 по требованию № от (дата) подано за пределами срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Административный истец просит восстановить срок для обращения в суд по требованию № от (дата), указывая, что своевременно не обратился в суд с административным исковым заявлением, поскольку в результате технического сбоя в программном комплексе АИС Налог-3 не было сформировано в автоматическом режиме заявление о вынесении судебного приказа в соответствии со ст. 48 РФ.

Суд не усматривает в указанной административным истцом причине уважительную причину пропуска такого срока, доказательств технического сбоя в программном комплексе административным истцом суду не представлено, следовательно, оснований для восстановления такого срока в соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не имеется. Ходатайство Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области о восстановлении срока для обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности с ФИО1 по требованию № от (дата) подлежит отклонению.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем, каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи искового заявления в суд в установленный законом срок, административным истцом не приведено.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, что в связи с неуплатой страховых взносов за 2021 год и пени, в установленный срок налогоплательщику было выставлено требование № от (дата) о наличии у административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 3476,57 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 902,79 руб., а также пени в размере 17,48 руб., срок уплаты установлен до (дата), а также требование № от (дата) о наличии у административного ответчика задолженности уплате пени в размере 6312,61 руб., срок уплаты установлен до (дата).

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по страховым взносам и пени после требований в установленный срок, (дата) Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.

Мировым судьей судебного участка (адрес) был выдан судебный приказ № от (дата) о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, пени за период с (дата) по (дата) в размере 10709,45 руб.

Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Как указано ранее согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Между тем, согласно этой же статье Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Исходя из сумм задолженности, указанных в требованиях № от (дата) и № от (дата), шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения добровольного срока исполнения требования № от (дата) – с 15.02.2022 (с момента превышения сумма задолженности 10 000 рублей), следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованиям об уплате страховых взносов, пени № от (дата) и № от (дата) истекал – 15.08.2022.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2021 год Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась – 04.08.2022 (согласно входящему штампу на заявлении), то есть в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Вынесенный мировым судьей на основании указанного заявления судебный приказ № от (дата) отменен (дата) в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Судом также установлено, что в связи с неуплатой страховых взносов и пени, в установленный срок налогоплательщику было выставлено требование № от (дата) о наличии у административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до (дата) в размере 32123,29 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды истекшие до (дата) в размере 5358,20 руб., а также пени в размере 5099 руб., срок уплаты установлен до (дата).

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности после требования в установленный срок, 20.03.2024 Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье.

Мировым судьей судебного участка (адрес) был выдан судебный приказ № от (дата) о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области задолженности в размере 30858,17 руб., в том числе: пени в размере 6072,10 руб. за период с 01.01.2023 по 29.01.2024, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4466,7 руб. за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 20318 руб. за 2020 год.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Исходя из суммы задолженности, указанной в требовании № от (дата), шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения добровольного срока исполнения указанного требования – с 28.12.2023, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию № от (дата) истекал – 29.06.2024.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № от (дата) Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась – 20.03.2024 (согласно входящему штампу на заявлении), то есть в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Вынесенный мировым судьей на основании указанного заявления судебный приказ № от (дата) отменен (дата) в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в суд 04.02.2025.

Таким образом, налоговой инспекцией административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 по страховым взносам за 2021 год и пени, начисленной на сумму неуплаченных страховых взносов за 2021 год (по требованиям № от (дата), № от (дата) и № от (дата)) подано в пределах срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании исследованных доказательств по делу суд приходит к выводу, что ФИО1 своевременно не исполнена установленная законом обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год, в связи с чем, на сумму неуплаченных страховых взносов начислены пени.

Судом проверен расчет задолженности по пеням, представленный административным истцом, суд находит его верным, административным ответчиком данный расчет не опровергнут.

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

У ФИО1 имелась обязанность по уплате налоговых платежей, о чем ей было достоверно известно, а также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ей направлено требование об их уплате, которое ФИО1 не было своевременно исполнено, в связи с чем, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации своевременно обратился в суд за взысканием задолженностей по налогам.

Учитывая изложенное, а также то, что суд приходит к выводу о том, что на момент подачи административного искового заявления срок обращения в суд Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год и пени, начисленной на сумму неуплаченных страховых взносов за 2021 год (по требованиям № от (дата), № от (дата) и № от (дата)) не был пропущен, в связи с чем, заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению по основаниям, изложенным судом, надлежит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области задолженность в размере 10050,04 руб. в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 3435,53 руб. за 2021 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 892,13 руб. за период 2021 года;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5722,38 в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 25.02.2021 по 31.12.2022 в размере 427,52 руб., начисленные на задолженность за 2021 год в размере 3476,57 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 25.02.2021 по 31.12.2022 в размере 111,01 руб., начисленные на задолженность за 2021 год в размере 902,79 руб.; на имеющуюся сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 29.01.2024 в размере 5183,85 руб.

В связи с установленным судом пропуском на момент подачи административного искового заявления срока обращения в суд за взысканием задолженности с ФИО1 по требованию № от (дата), административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 20318 руб. за 2020 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 4466,07 руб. за период 2020 года; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период: с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 652,14 руб., начисленные на задолженность за 2020 год в размере 20318 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период: с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1035,51 руб., начисленные на задолженность за 2020 год в размере 8426 руб. удовлетворению не подлежат, административному истцу надлежит отказать в удовлетворении административных требований в указанной части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., исчисленная в соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, проживающей по адресу: (адрес), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в размере 10050 (десять тысяч пятьдесят) рублей 04 копейки, в том числе:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 20318 руб. за 2020 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 4466,07 руб. за период 2020 года; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период: с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 652,14 руб., начисленные на задолженность за 2020 год в размере 20318 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период: с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 1035,51 руб., начисленные на задолженность за 2020 год в размере 8426 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Падунский районный суд г. Братска Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 29 мая 2025г.

Судья А.В. Зелева