УИД68RS0026-01-2024-000494-32.

Дело № 2а-23/2025.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года р.п.Токаревка

Судья Токаревского районного суда Тамбовской области Осокина С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020, 2021 и 2022 годы в размере 12 692,71 руб., пени по земельному налогу за период со 2 декабря 2022 года по 31.12.2022 в размере 95,38 руб., с 01.01.2023 по 12.03.2024 в размере 1992,11 руб.

В обоснование своих требований указало на то, что ФИО1 является собственником долей в праве общей долевой собственности: на земельный участок, с кадастровым № в размере <данные изъяты> доли, а также на земельный участок, с кадастровым № в размере <данные изъяты>, которые признаются объектами налогообложения.

В установленный законодательством срок, земельный налог за 2020, 2021 и 2022 годы в размере 12 692,71 руб. уплачен не был, в связи с чем должнику начислены пени в размере 2087,49 руб.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени от 09.07.2023 №, с предложением в добровольном порядке уплатить сумму задолженности по налогу и пени в вышеуказанных размерах.

До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Представитель истца в своем административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

В соответствии с п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку сумма задолженности по обязательным платежам по административному иску не превышает 20 000 руб., суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административному ответчику вручена копия административного искового заявления с приложенными к нему документами, копия определения суда о принятии административного искового заявления и о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства от 06.12.2024, разъяснены требования ст.ст.291,292 КАС РФ в соответствии с которыми административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. Возражений против рассмотрения настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства административный ответчик в суд не представил.

В соответствии с ч.1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав представленные в суд письменные доказательства, считаю, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом в силу п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Как установлено судом, ответчик ФИО1, является собственником долей в праве общей долевой собственности: на земельный участок, с кадастровым № в размере <данные изъяты> доли, а также на земельный участок, с кадастровым № в размере <данные изъяты> доли.

Данные земельные участки признаются объектом налогообложения и, следовательно, ответчик должен оплачивать земельный налог в установленный законом срок.

ФИО2 за 2020,2021,2022 годы был начислен земельный налог, направив в установленные законом сроки ему налоговые уведомления № от 01.09.2022 г. о необходимости уплатить земельный налог в срок до 01.12.2022 г., № от 15.08.2023 в срок до 01.12.2023.

Однако ФИО1 в добровольном порядке земельный налог в размере 12 692,71 руб. не оплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 18.09.2023 истец направил ФИО1 требование от 09.07.2023 № об уплате земельного налога, в срок до 28.11.2023, но ответчик налоги не уплатил.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В настоящем случае по смыслу ст. 75 НК РФ пени налогоплательщик должен выплатить в случае уклонения от уплаты законно начисленного налога на основании налогового уведомления.

Таким образом, пеня относится к право восстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. При этом расчет пени возложен на орган, обеспечивающий исполнение налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в установленный законом срок не выполнил свою конституционную обязанность и не уплатил законно установленный земельный налог. В связи с этим он должен нести ответственность за неисполнение своих обязательств в виде пени.

В соответствии с расчетом пени по земельному налогу, представленным налоговым органом, размер ее составил за период со 2 декабря 2022 года по 31.12.2022- 95,38 руб., с 01.01.2023 по 12.03.2024 - 1992,11 руб.

Расчет налога и пени произведен налоговым органом в соответствии с требованиями закона, является арифметически верным и не вызывает сомнений у суда, а потому суд признает его правильным.

В соответствии с п.2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из заявления налогового органа № от 12.03.2024 о выдаче судебного приказа, определения мирового судьи Токаревского района Тамбовской области от 14 мая 2024 года, судебный приказ от 09.04.2024, вынесенный по заявлению УФНС по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по земельному налогу в общем размере 14780,20 руб., был отменен.

В связи с чем налоговый орган 12.03.2024, то есть в течение шести месяцев с даты 28.11.2023 уплаты налога и пени, указанной в требовании

№ от 09.07.2023, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Также налоговый орган 07.11.2024 в течение шестимесячного срока обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

Поэтому суд считает, что налоговый орган своевременно, т.е. в установленные законом шестимесячные сроки, обратился как к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с настоящим административным иском в районный суд о взыскании вышеуказанной задолженности.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию земельный налог в размере 12 692,71 руб., пени за несвоевременную уплату данного налога за период со 2 декабря 2022 года по 31.12.2022 в размере 95,38 руб., с 01.01.2023 по 12.03.2024 в размере 1992,11 руб.

При подаче иска истец на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным и учитывая, что при подаче иска налоговый орган согласно пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180,293,294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области задолженность по земельному налогу за 2020,2021,2022 в размере 12 692,71 руб., пени по земельному налогу за период со 2 декабря 2022 года по 31.12.2022 в размере 95,38 руб., с 01.01.2023 по 12.03.2024 в размере 1992,11 руб.

Указанную задолженность перечислить: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: С.Ю.Осокина