Решение по делу № 2А-386/2025 от 25.04.2025

Дело № 2а-386/2025 <данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саранск 25 апреля 2025 года

Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Анашкиной Н.А., при секретаре Дуниной К.С.,

с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату НДФЛ.

В обоснование требований указывает на то, что ФИО1 является плательщиком земельного и имущественного налога, поскольку в ее собственности имеются объекты, подлежащие налогообложению:

Для добровольного исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц налоговым органом неоднократно направлялись налоговые уведомления, а в дальнейшем выставлено налоговое требование № от 24.05.2023.

Ввиду не исполнения данного требования налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности № от 06.10.2023, а в дальнейшем решением от 30.12.2022 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом п. 2 ст. 112 НК РФ налог на доходы физических лиц за 2021 год – <данные изъяты>., по п. 1 ст. 112 за непредставление налоговой декларации за 2021 год – <данные изъяты>. 10.01.2023 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ к штрафу в размере <данные изъяты>

05.01.2023 образовалась отрицательное сальдо ЕНС в сумму <данные изъяты>. и пени в размере <данные изъяты>

Решениями Пролетарского районного суда г. Саранска РМ с ФИО1 взыскивалась задолженность по налогам, сборам и пени, однако до настоящего дня требование в части не исполнено.

На основании изложенного, и руководствуясь статьей 48 НК РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату налогов и сборов в размере <данные изъяты>. за период с 30.08.2024 по 24.12.2024.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о чем в материалах дела имеются сведения о вручении почтовой корреспонденции, направленной в ее адрес.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных КАС Российской Федерации, не усматривается, в связи с чем, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему мнению.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является налогоплательщиком налогов на имущество физических лиц и земельного налога:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>

- часть многотопливной стационарной автозаправочной станции в комплексе с автомойкой и магазином сопутствующих товаров по адресу: <адрес>

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>

- здание бани, расположенное по адресу: <адрес>

- здание гаража, расположенное по адресу: <адрес>

- индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Так, в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов.

Как следует из п.1, 2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст.75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из п.1 ст.122 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета -влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно разъяснениям, приведенным в пунктах 63, 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации РФ от 23 июня 15 г. №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по РМ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023в размере <данные изъяты>., в том числе пени в размере <данные изъяты> руб., которое до настоящего времени не погашено.

Решениями Пролетарского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 29.11.2022, 04.08.2023, 07.10.2024 и 03.10.2024 производились взыскания с ФИО1 задолженности по налогам, сборам и пени, которые составляют отрицательное сальдо в отношении нее.

Решением УФНС по РМ № от 30.12.2022 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ с учетом п.2 ст.112 НК РФ за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме <данные изъяты>., по п.1 ст.119 НК РФ с учетом п.2 ст.112 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме <данные изъяты>

Решением УФНС по РМ № от 10.01.2023 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.129.1 НК РФ с учетом п.2 ст.112 НК РФ за несвоевременное сообщение лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п.3 ст.88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.126 НК РФ, к штрафу в размере 2500 руб.

Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕСН с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Судом установлено, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>., ФИО1 не погашено.

В связи с чем, в соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 30.08.2024 по 24.12.2024 в размере <данные изъяты>.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности, налоговым органом выставлено требование № № от 24.05.2023 г., со сроком исполнения до 19.07.2023 г., которое направлялось по почте по месту регистрации ФИО1, однако, данное требование ФИО1 исполнено не было. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 за период с 30.08.2024 по 24.12.2024. в размере <данные изъяты>

17.01.2025 Мировым судьей судебного участка №4 Пролетарского района г.Саранска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам за 2023 год в размере <данные изъяты>. и пени за период с 30.08.2024 по 24.12.2024 в размере <данные изъяты>

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определение мирового судьи судебного участка №4 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия от 06.02.2025 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия от 17.01.2025.

Административное исковое заявление поступило в суд 19.03.2025, то есть срок подачи указанного административного искового заявления, пропущен не был.

В настоящем случае срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени налоговым органом соблюден, административное исковое заявление в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подано в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Кроме того, представленный административным истцом по данному делу арифметический расчет суммы пени, подлежащий взысканию с ФИО1 в размере <данные изъяты>. за период с 30.08.2024 по 24.12.2024 судом проверен и признан арифметически верным.

Ни возражений в обосновании доводов административного истца, ни арифметического расчета административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 вышеназванного Кодекса судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела. Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в размере 4 000 рублей, с учетом абзаца первого пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 .._.._.. года рождения, уроженки г.Саранска, №, проживающей по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан .._.._.. г. Отделом по вопросам миграции ОП №4 (по обслуживанию Пролетарского района) УМВД РФ по г.о.Саранск, код подразделения 130-003)в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия) задолженность по пени за период с 30.08.2024 по 24.12.2024 в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 .._.._.. года рождения, уроженки г.Саранска, ИНН: № проживающей по адресу: <адрес> (паспорт серии №, выдан .._.._.. г. Отделом по вопросам миграции ОП №4 (по обслуживанию Пролетарского района) УМВД РФ по г.о.Саранск, код подразделения 130-003) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья Пролетарского районного

суда г.Саранска Республики Мордовия – <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> Н.А. Анашкина

<данные изъяты>