УИД № 45RS0010-01-2023-000595-69

Дело № 2а-561/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 декабря 2023 года р.п. Лебяжье

Лебяжьевский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Бесмельцева А.В., при секретаре Фадеевой Т.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 26 220 рублей 86 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 4 066 рублей 40 копеек, пени в размере 36 рублей 59 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 15 978 рублей 07 копеек, пени в сумме 143 рубля 80 копеек; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со статьей 227 НК РФ: налог в размере 2 614 рублей; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 3 382 рубля. В обоснование иска указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 8 октября 2021 года по 17 июня 2022 года. Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по оплате страховых взносов за 2022 год, по оплате НДФЛ за 2021 год, по оплате НДС за 1 квартал 2022 года по сроку 27 июня 2022 года. В силу ст. 75 НК РФ ей были начислены пени, а так же в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № 59538 от 4 августа 2022 года. В связи отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № 2а-2977/2022 от 12 декабря 2022 года заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 28 марта 2023 года. На момент направления административного искового заявления вышеуказанная задолженность не уплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом, не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик в судебном заседании пояснила, что оформилась индивидуальным предпринимателем по просьбе знакомого, какой-либо предпринимательской деятельностью не занималась.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 8 октября 2021 года по 17 июня 2022 года.

В соответствии со ст. 419 НК РФ лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствий со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69, 70, 48 НК РФ).

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность но оплате страховых взносов за 2022 год, соответственно в силу ст. 75 НК ей были начислены пени, а так же в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования № 59538 от 04.08.2022 об уплате задолженности по страховым взносам за 2022 год.

В силу ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм доходов полученных от предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения на основании ст. 210 НК РФ являются все доходы индивидуального предпринимателя, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ, установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 Кодекса, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность но оплате НДФЛ за 2021 год, соответственно в силу ст. 69 НК РФ ей было направлено требование № 59538 от 04.08.2022 об уплате задолженности по НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности за 2021 год, срок уплаты по требованию не позднее – 15 сентября 2022 года.

По результатам камеральной налоговой проверки, вышеуказанная сумма НДФЛ подлежащая к уплате, уменьшена к взысканию до 2 614 рублей.

Административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ, являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

В силу п.1 ст. 174 НК РФ, уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода, за истекпшй налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

На основании представленной 25 апреля 2022 года налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2022 года, налог к уплате составил 10 146 рублей.

Сумма налога по сроку не позднее 25 апреля 2022 года и 25 мая 2022 года уплачена своевременно, по сроку 27 июня 2022 года оплата не поступала.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность но НДС за 1 квартал 2022 года по сроку 27 июня 2022 года, соответственно в силу ст. 69 НК РФ ей было направлено требование об уплате задолженности по НДС за 1 квартал 2022 в размере 3 382 рубля, срок уплаты по требованию не позднее – 15 сентября 2022 года.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованию № 59538 от 4 августа 2022 года в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № 2а-2977/2022 от 12 декабря 2022 года заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 28 марта 2023 года.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Представленный административным истцом расчет судом принимается, заявленные требования о взыскании задолженности по налогу и пени подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 26 220 рублей 86 копеек, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 4 066 рублей 40 копеек, пени в размере 36 рублей 59 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 15 978 рублей 07 копеек, пени в сумме 143 рубля 80 копеек;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии со статьей 227 НК РФ: налог в размере 2 614 рублей;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: налог в размере 3 382 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Лебяжьевский муниципальный округ Курганской области в размере 986 рублей 63 копейки.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы, представления через Лебяжьевский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 15 декабря 2023 года

Судья Бесмельцев А.В.