Решение по делу № 2А-36/2023 от 17.01.2023 | Серебряно-Прудский районный суд (Московская область)

УИД 50RS0043-01-2022-001071-49

Дело №2а-36/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кургузова М.В.,

при секретаре Магомедовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании недоимки по обязательным платежам о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, ФИО3 в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет, а именно:

- пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 5,60 руб., начисленных за период с 02.12.2017 по 21.01.2019;

- пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 8,61 руб., начисленных за период с 02.12.2017 по 21.01.2019;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 123 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 170 руб.;

- пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,40 руб., начисленных за период с 11.07.2019 по 11.07.2019;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 171 руб.;

- пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6,93 руб., начисленных за период с 03.12.2019 по 25.06.2020;

- пеней по земельному налогу за 2014 год в размере 3,32 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 21.01.2019;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округах за 2015 год в размере 32 руб.;

- пеней по земельному налогу за 2015 год в размере 19,14 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 11.07.2019;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округах за 2016 год в размере 171 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округах за 2018 год в размере 260 руб.;

- пеней по земельному налогу за 2016 год в размере 25,25 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 11.07.2019;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округах за 2017 год в размере 171 руб.;

- пеней по земельному налогу за 2017 год в размере 9,67 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 12.07.2019;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округах за 2018 год в размере 171 руб.;

- пеней по земельному налогу за 2018 год в размере 6,97 руб., начисленные за период с 03.12.2018 по 25.06.2020.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, а также ее законные представители ФИО2, ФИО3, будучи уведомленными о дате судебного заседания, в суд не явились, в связи с чем суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Обсудив доводы административного истца, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 в спорные периоды была зарегистрирована в собственности доля земельного участка.

МИФНС России №9 по Московской области был начислен и предъявлен к взысканию налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период с 2016 по 2018 годы, земельный налог за период с 2015 по 2018 годы.

ФИО1 по данному налогу направлены налоговые уведомления №137320745 от 20.09.2017, №51351104 от 19.08.2018, №72483127 от 23.08.2019 с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности (л.д. 44-46, 38-39, 30-32).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с чем в ее адрес были направлены требования

- №8208 от 12.02.2018 с установленным сроком для добровольного исполнения до 09.04.2018;

- №27477 от 12.07.2019 с установленным сроком для добровольного исполнения до 05.11.2019;

- №16356 от 11.07.2019 с установленным сроком для добровольного исполнения до 01.11.2019;

- №8208 от 26.06.2020 с установленным сроком для добровольного исполнения до 19.08.2020.

Требования инспекции административный ответчик в установленный срок также не выполнил, обратного суду не представил.

Размер начисленной суммы налога в указанной представителем истца сумме судом проверялся, административным истцом не оспорен.

По сформированной задолженности административный истец произвел также начисление пеней по земельному налога за 2014-2018 годы, а также пеней по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015, и 2017-2018 годы.

Однако, требование об уплате недоимки в части пеней ФИО1 также не выполнила.

Сроки и порядок принудительного взыскания недоимки по налогам и пени установлен ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что в июне налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области от 03.06.2022 МИФНС России №9 было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам.

Как следует из абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что с настоящим иском налоговый орган обратился в суд 22.11.2022, то есть в установленный законом срок.

Доказательств оплаты взыскиваемой задолженности административный ответчик не представил.

Таким образом, задолженность по налогу на имуществу физических лиц, земельному налогу, а также пеней за периоды, указанные в административном иске подлежат взысканию в полном объеме.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являясь несовершеннолетним, в силу п. 1 ч. 2 ст. 5 КАС РФ не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Согласно статье 64 СК РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу п. 1 ст. 61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Таким образом, обязательные платежи подлежащие взысканию по данному решению, должны быть взысканы с родителей несовершеннолетнего ответчика в равных долях.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области задолженность несовершеннолетнего ребенка ФИО1:

- по пеням за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2,8 руб., начисленных за период с 02.12.2017 по 21.01.2019;

- по пеням за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 4,30 руб., начисленных за период с 02.12.2017 по 21.01.2019;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 61,50 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 85 руб.;

- по пеням за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,20 руб., начисленных за период с 11.07.2019 по 11.07.2019;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 85,50 руб.;

- по пеням за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3,46 руб., начисленных за период с 03.12.2019 по 25.06.2020;

- по пеням за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в размере 1,66 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 21.01.2019;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округах за 2015 год в размере 16 руб.;

- по пеням за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 9,57 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 11.07.2019;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округах за 2016 год в размере 85,50 руб.;

- по пеням за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 12,62 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 11.07.2019;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округах за 2017 год в размере 85,50 руб.;

- по пеням за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 4,83 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 12.07.2019;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округах за 2018 год в размере 85,50 руб.;

- по пеням за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 3,48 руб., начисленные за период с 03.12.2018 по 25.06.2020,

а всего 547 рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области задолженность несовершеннолетнего ребенка ФИО1:

по пеням за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2,8 руб., начисленных за период с 02.12.2017 по 21.01.2019;

а всего 547 рублей 42 копейки.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий М.В. Кургузов

Решение в окончательной форме принято 24.01.2023.