КОПИЯ

№ 2а-2511/2022

70RS0004-01-2022-003328-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 августа 2022 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Шукшиной Л.А.,

при секретаре Собакиной А.Д.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, действующей на основании доверенности от 24.03.2021 сроком на три года,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, страховых взносов на ОПС и ОМС пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 76314,93 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2020 год в размере 66218 руб., пени по НДФЛ в размере 1145,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в бюджет Пенсионного фонда РФ 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. в размере 1539,69 руб., пени на страховые взносы в размере 6200,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени на страховые взносы в размере 1211,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО2 с 28.01.2019 по 02.10.2019 состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию на бумажном носителе по форме 3-НДФЛ за 2020 год. В представленной налоговой декларации содержится сумма к уплате, исчисленная самим налогоплательщиком, а именно: сумма авансового платежа за первый квартал – 36 219 руб., сумма авансового платежа за полугодие – 6679 руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период – 23320 руб. В соответствии со ст.ст.227, 229 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок НДФЛ уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ пени по НДФЛ составили 1145,16 руб., из которых: за первый квартал 2020 года – 628,70 руб., за полугодие 2020 года – 115,94 руб., за 2020 год – 400,52 руб. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок НДФЛ в сумме 66218 руб. и пени по НДФЛ в сумме 1145,16 руб. уплачены не были. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2020 год, составляет 1539,69 руб. (1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., согласно налоговой декларации за 2020 год по форме 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ). Сумма страховых взносов по расчету за 2020 год не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. Административным истцом в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени в сумме 6 200,15 руб., в том числе: сумма пени в размере 6 178,37 руб. начислена по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период – 2017 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени в размере 21,78 руб. за 2020 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени в размере 1211,93 руб. начислена по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность в сумме 7 412,08 руб. уплачена не была. В соответствии с гл. 11.1 КАС РФ административным истцом направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 104304,93 руб. От налогоплательщика поступили письменные возражения. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа. Сумма недоимки по отмененному судебному приказу частично оплачена, сумма задолженности составляет 76314,93 руб.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области, будучи надлежащим образом извещенным о дате и времени рассмотрения дела, о чем свидетельствует почтовое уведомление, в судебное заседание своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте судебного разбирательства по телефону лично 07.07.2022, о чем составлена телефонограмма, в суд не явился.

Представитель ответчика ФИО1 заявленные исковые требования не признала, поддержала доводы, изложенные в отзыве на административное исковое заявление, указав на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд и отсутствие оснований для его восстановления.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.

Распоряжением Федеральной налоговой службы от 14.07.2020 № 212@ в целях повышения эффективности налогового администрирования в части взыскания (урегулирования) задолженности и обеспечения процедур банкротства утвержден план мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерации, в том числе: структурное подразделение Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области - «Долговой центр».

Приказом УФНС России по Томской области от 23.09.2020 № 01-03/283 утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области, согласно которому Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

- взыскание задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ путем применения мер принудительного взыскания, предусмотренных НК РФ;

- представление в суды общей юрисдикции или арбитражные суды исков (заявлений) о взыскании недоимки, пени, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, а также исков (заявлений) в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 1 статьи 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в силу ст.209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты налога указанными лицами, установлены Налоговым кодексом РФ.

Так, в силу п.2 ч.1 ст.227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, в порядке, установленной статьей 225 Кодекса.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Согласно статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с 28.01.2019 по 02.10.2019 состоял на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст.227, 228 НК РФ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Налогоплательщик подключен к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО2 представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год, по которой сумма авансового платежа за первый квартал составила – 36219 руб., сумма авансового платежа за полугодие – 6679 руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период – 23320 руб.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах НДФЛ за 2020 год подлежал уплате налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, однако в установленный срок НДФЛ за 2020 год в сумме 66218 руб. уплачен не был, что не отрицается административным ответчиком.

В силу положений пункта 3 статьи 75 НК РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по НДФЛ в размере 1415,16 руб. Указанная сумма пени сложилась из трех сумм:

1) пени в размере 628,70 руб., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 36219 руб.,

2) пени в размере 115,94 руб., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 6679 руб.,

3) пени в размере 400,52 руб., начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 23320 руб.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены.

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст. 430 НК РФ).

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на основании ст. 419 НК РФ, он являлся плательщиком страховых взносов, а значит, административный ответчик должен был правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2020 год, составила 1539,69 руб., из расчета: 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., согласно представленной налоговой декларации за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2020 год, не оплачена в установленный законом срок.

Поскольку сумма страховых взносов не была оплачена в установленный законом срок, на основании ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на ОПС в сумме 6200,15 руб. Указанная сумма пени сложилась из двух сумм: 1) пени в размере 6178,37 руб., начисленной за расчетный период – 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, 2) пени в размере 21,78 руб., начисленной за расчетный период – 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговым органом налогоплательщицу начислена пени по страховым взносам на ОМС за расчетный период – 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1211,93 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма пени по страховым взносам составила 7412,08 руб.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены.

Обосновывая несогласие с требованиями административного иска, административный ответчик ссылается на пропуск налоговым органом срока для направления требования налогоплательщику и обращения в суд с заявленными требованиями, в связи с тем, что обращение административного истца в суд за выдачей судебного приказа имело место за пределами установленного законом срока, что свидетельствует об утрате налоговым органом на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В силу стати 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 48 Кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статей 46-48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна при условии надлежащего выполнения предписаний статьи 69 Кодекса о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям частей 1, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признает извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как установлено выше и подтверждено материалами дела, в связи с неуплатой административным ответчиком НДФЛ, страховых взносов, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, сформированы требования.

Так, налоговым органом сформировано налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ в размере 36219 руб. (сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), в размере 6679 руб. (сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), в размере 23320 руб. (сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Также сформировано требование по страховым взносам № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, несмотря на возникновение недоимки, налоговым органом требование № об уплате НДФЛ за 2019 год в размере 36219 руб., и в размере 6679 руб., было сформировано только ДД.ММ.ГГГГ и направлено налогоплательщику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, требования о взыскании страховых взносов за 2018 год №, № былы сформированы налоговым органом только ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно и направлено налогоплательщику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Таким образом, требования сформированы и направлены в адрес налогоплательщика с нарушением установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока направления требования.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

С учетом изложенного, нельзя признать обоснованным направление требования об уплате НДФЛ за 2019 год (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ), в октябре 2021 г., а также требования об уплате страховых взносов на ОПС за расчетный период 2017 год (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые в соответствии со статьей 70 НК РФ должны быть направлены налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно разъяснениям Конституционного суда Российской Федерации, приведенным в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что исходя из буквального толкования норм действующего законодательства направление требования об уплате НДФЛ и страховых взносов с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности, а также, что ходатайство о восстановлении пропущенного срока Инспекцией не заявлено, наличие уважительных причин, которые могли бы быть признаны уважительными.

Соответственно, оснований для удовлетворения требования в части взыскания с административного ответчика НДФЛ в размере 42898 рублей, пени в размере 744,64 руб., страховых взносов на ОПС в размере 1539,69 руб., пени на страховые взносы в размере 6200,15 руб., пени на страховые взносы по ОМС в размере 1211,93 руб., не имеется, в связи с нарушением срока направления требования об уплате недоимки.

Таким образом, с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 23320 руб., пени по НДФЛ в размере 400,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Данная задолженность не погашена, доказательств обратного не представлено.

Выданный по заявлению административного истца судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением посредством его направления в электронном виде, последовало ДД.ММ.ГГГГ (согласно протоколу проверки электронной подписи), то есть в пределах установленного законом срока.

Поскольку сведений о том, что ФИО2 к настоящему времени погасил вышеуказанную задолженность по НДФЛ за 2020 год административным ответчиком суду не представлено, суд находит требования административного истца о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 23 320 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,52 руб. подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 911,62 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, страховых взносов, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 23320 руб., пени начисленные на задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 400,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску) ИНН <***>. КПП 701701001. Банк получателя: Отделение Томск г. Томск. Расчетный счет <***>. БИК 016902004. Код ОКТМО 69701000, КБК 18210102030011000110 – уплата НДФЛ, КБК 18210102030012100110 – уплата пени.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 42898 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 744,64 руб., страховых взносов на ОПС в размере 1539,69 руб., пени на страховые взносы на ОПС в размере 6200,15 руб., пени на страховые взносы по ОМС в размере 1211,93 руб., отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 911,62 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья: (подпись)

Мотивированный текст решения составлен 29.08.2022

Копия верна.

Судья: Л.А. Шукшина

Секретарь: А.Д. Собакина

Оригинал документа находится в административном деле № 2а-2511/2022 (УИД№70RS0004-01-2022-003328-83) Советского районного суда г.Томска