УИД 59RS0002-01-2025-000798-51
Дело № 2а-1435/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Пермь 09 июня 2025 года
Индустриальный районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Петуховой Д.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании пени, указав в обоснование, что налогоплательщик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.
В обоснование требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 10 981,98 руб., в том числе налог – 9 540 руб., пени – 1441,98 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.
Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, поскольку имеет в собственности объект недвижимости:
- квартира по адресу: <адрес>, площадью 54,40 кв.м., доля в праве 1/3, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.
Административному ответчику начислен налог на имущество за 2019 год в размере 330 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 363 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год в размере 399 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год в размере 439 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).
В установленный срок налог не имущество физических лиц не был уплачен.
Также административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход (далее - НДП).
В установленные сроки суммы НДП административным ответчиком не уплачены.
На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 7 772 руб.
Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1441,98 руб.
До настоящего времени указанная задолженность не погашена.
Поскольку обязанность по уплате задолженности административным ответчиком не исполнялась, учитывая положения статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб.
Срок уплаты по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истек ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
Учитывая, что данное требование не исполнено, ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Индустриального судебного района г. Перми, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №7 Индустриального судебного района г. Перми выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю задолженности за 2024 год за счет имущества физического лица в размере 10 981,98 руб., в том числе: по налогам – 9 540 руб., пени в размере 1441,98 руб.
Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.
В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказ №, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №.
Таким образом, течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, административное исковое заявление подано в суд в пределах установленного срока.
На основании изложенного, с учетом уточнения, административной истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 1 441,98 руб., в том числе пени в размере 69,24 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 1 372,74 руб., начисленные по налогу на профессиональный доход вне ЕНС (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).
Административный истец сведений о погашении задолженности не представил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.
Административный ответчик в суд не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
В судебном заседании объявлен перерыв до 09.30 часов ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» административное дело может быть рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного (письменного) производства, в случае если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, административные дела о выдаче судебных приказов №, суд приходит к следующим выводам.
На основании пунктов 1 и 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ правовое регулирование изменилось. Если плательщику выставлено требование, оно не исполнено и у него имеется отрицательное сальдо по Единому налоговому счету, то новое требование не выставляется вплоть до погашения единой задолженности по уплате налогов и сборов.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество, налога на профессиональный доход, пени, налогоплательщику в соответствии со статьями 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией сформировано и размещено в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24,25), требование прочитано (получено) налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).
Поскольку ответчиком требование осталось без исполнения, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с должника с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю задолженности, за период с 2019 по 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 18 128,09 руб., в том числе: по налогам – 16 571 руб., пени в размере 1557,09 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Индустриального судебного района г. Перми, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Индустриального судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю задолженности за 2024 год за счет имущества физического лица в размере 11 588,50 руб., в том числе: по налогам – 10 340 руб., пени в размере 1248,50 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального судебного района г. Перми, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 Индустриального судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю задолженности за 2024 год за счет имущества физического лица в размере 10 981,98 руб., в том числе: по налогам – 9 540 руб., пени в размере 1441,98 руб.
В связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 7 Индустриального судебного района г. Перми судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35), предъявлено в пределах установленного законом срока, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Сумма пеней, рассчитанная в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой они рассчитаны (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания суммы недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет (далее – ЕНС).
С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов и авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации, на момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика в совокупном фиксированном размере на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 69,24 рублей.
Пенеобразующая недоимка образована задолженностью по различным налогам прошлых лет:
-за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за октябрь 2022 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 81,60 руб.;
-за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2022 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 130,56 руб.;
-за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за декабрь 2022 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39,89 руб.;
-за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за март 2023 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 170,45 руб.;
-за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за май 2023 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 172,27 руб.;
-за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июнь 2023 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,04 руб.;
-за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за январь 2024 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 339,86 руб.;
-за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за февраль 2024 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 150,94 руб.;
-за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за март 2024 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 113,63 руб.;
-за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за апрель 2024 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69,54 руб.;
-за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за май 2024 года, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,96 руб.;
- пени в размере 69,24 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которую входит, согласно письменным пояснениям инспекции от ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 годы.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, до полного исполнения требований по уплате недоимки, налоговый орган вправе начислить пени.
Возможность взыскания спорных пени не утрачена, что подтверждается судебными приказами № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанные судебные приказы согласно пояснениям представителя инспекции, поступивших в суд ДД.ММ.ГГГГ, направлены в Волго-Вятский банк ПАО Сбербанк, что подтверждается платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно данным программного комплекса Инспекции, задолженность по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ погашена ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ погашена ДД.ММ.ГГГГ.
Расчет пени проверен судом и признан правильным. Порядок взыскания обязательных платежей соблюден.
Административным ответчиком иной расчет в материалы дела не представлен.
Спорная задолженность не уплачена, доказательств обратного налогоплательщиком не представлено. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 1441,98 руб., в том числе:
-пени в размере 69,24 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).
-пени в размере 1372,74 руб., начисленные по налогу на профессиональный доход вне ЕНС (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).
Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья Петухова Д.А.