Дело № 2а-238/2022 УИД: 66RS0060-01-2022-000240-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2022 года п.г.т. Шаля Свердловской области

Шалинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Мироновой С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к М. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к М. о взыскании в доход соответствующего бюджета 5 469,09 руб., в том числе: штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 900 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 69,18 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155,32 руб.

В обоснование требований указано, что административному ответчику М. начислен налог на доходы физический лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой. ДД.ММ.ГГГГ в инспекцию была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

В отношении М. была проведена камеральная налоговая проверка.

По результатам проведения камеральной проверки по представленной налоговой декларацией составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.

Инспекцией было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении М. к ответственности за совершение налогового правонарушения, административному ответчику на основании вынесенного решения предложено уплатить: штраф на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере - 3 900,00 руб. (19 500,00*20%).

Как установлено п. 3 ст. 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и в порядке ст. 69 НК РФ, административному ответчику сформировано и направлено требование о взыскании налога, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Также М. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве плательщика страховых взносов. Должнику направлены Инспекцией требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием в них сумм, подлежащих оплате, и срока оплаты, которые оставлены им без исполнения.

Страховые взносы налогоплательщиком уплачены несвоевременно. В связи с этим, налогоплательщику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 69, 18 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 155, 32 руб.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Стороны по делу, надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в упрощенном порядке, доказательств и возражений в адрес суда от сторон не поступило. Ответчик направил в адрес суда отзыв на исковое заявление, где указал, что возражает против удовлетворения исковых требований административного истца, просил применить срок исковой давности (л.д.29-30).

В силу п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации провозглашает обязанность каждого платить законно установленные налоги. По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога.

При несоблюдении этой конституционной обязанности, субъект совершает налоговое правонарушение, которое посягает на основы правопорядка и влечёт или может влечь нанесение ущерба фискальным интересам государства.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статьей 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (ст.41 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Согласно п.п. 9, 14 п.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ и случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законом срок (нарушение установленного срока) налогоплательщик уплачивает пени (денежную сумму) в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, направляется требование об уплате налога.

В адрес налогоплательщика М. направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по указанным страховым взносам со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно (л.д.6,7, 11).

Вышеуказанные требования М. в полном объеме не исполнены.

На основании п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном ст. 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с п. 1, 3, 8 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней и штрафов (п. 9, 10 ст. 46 НК РФ).

Сумма пени не превысила 3 000 рублей по всем вышеуказанным требованиям, направленных М.

Таким образом, срок исполнения требований об уплате пени, указанных в вышеуказанных требованиях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, истекает ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Из гражданского дела № 2а-330/2022 судебного участка судебного района, в котором создан Шалинский районный суд Свердловской области по заявлению МИФНС № 30 о выдаче судебного приказа о взыскании с М. задолженности по налогам, пени, штрафу следует, что указанное заявление было подано мировому судье 15.02.2022, то есть уже по истечении срока подачи заявления о взыскании указанной задолженности, указанных в вышеназванных требованиях от 2017 года, за исключением последнего требования. Указанный судебный приказ от 22.02.2022 отменен 18.03.2022 (л.д. 18; л.д.1, 2, 28 гражданского дела № 2а-330/22 мирового судьи).

Кроме того, ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Для реализации своего права взыскания задолженности по налогам и пени в судебном порядке истец обратился с заявлением в районный суд в порядке искового производства 28.04.2022, то есть в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 N 10707/08 суд указал, что обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

На основании вышеизложенного, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания, установленные статьями 46, 47, 48 Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования заявлены административным истцом за пределами срока их подачи первоначально к мировому судье и не подлежат удовлетворению, поскольку установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворения требований налогового органа о взыскании задолженности по налогу и пени.

Данная правовая позиция изложена в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», где указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что исковые требования, не подлежат удовлетворению в полном объеме в связи с тем, что исковые требования заявлены административным истцом за пределами срока их подачи, поскольку установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности по пени. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа в полном объеме.

Разрешая требование административного истца о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 3 900 рублей, прихожу к следующему.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ М. в инспекцию была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год. В отношении М. была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении М. к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 3 900 рублей. Решение не обжаловано, вступило в законную силу, штраф в добровольном порядке не оплачен. В адрес М. сформировано и направлено требование о взыскании штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.8-10, 13-15, 15, 16).

В соответствии с ч.2 ст.47 НК РФ заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

Таким образом, срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафа, не истек, из вышеизложенного следует, что заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление в суд административным истцом подано своевременно. Соответственно административное исковое заявление в части взыскания штрафа подлежит удовлетворению в полном объеме в размере 3 900, 00 рублей.

Кроме того, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец при удовлетворении требований, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, в размере определённом п.п.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации – 400, 00 руб.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к М. о взыскании пени по страховым взносам и штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с М., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 3 900 (три тысячи девятьсот) рублей 00 копеек.

Взыскать с М. в местный бюджет госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Реквизиты для перечисления штрафа:

Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Свердловской области, г. Екатеринбург,

БИК 0106577551. Получатель - Управление Федерального Казначейства.

Счет № 03100643000000016200. ИНН <***>, КПП 668401001, ОКТМО 65753000, КБК 18210102020013000110 – штраф по налогу на доходы физических лиц.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Свердловский областной суд через Шалинский районный суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено в окончательной форме 29.06.2022.

Судья С.Н. Миронова