Решение по делу № 2А-272/2023 от 31.01.2023 | Димитровградский городской суд (Ульяновская область)

Дело № 2а-272/2023

УИД 73RS0012-01-2022-001051-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2023 года г. Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Кудряшевой Н.В., при секретаре Потехиной А.О.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате задолженности по уплате налога, пени

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратились в суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование требований указав, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит налогоплательщик ФИО1 (ИНН №*), которая в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать налоги.

Налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

-- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 51.9 кв.м., дата регистрации права (ДАТА) год;

- жилой дом с пристроем и принадлежностями по адресу: <адрес>, кадастровый №* площадью 59.3 кв.м., дата регистрации права (ДАТА) год;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 1500 кв.м., дата регистрации права (ДАТА).

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №* от (ДАТА), №* от (ДАТА), №* от (ДАТА).

Начисленные налоги и суммы пени в установленный законом срок в полном объеме не уплачены, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.

Пени по земельному налогу указаны в требованиях : от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*.

Пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО №*, указанные в требовании от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №* об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

В связи с отменой (ДАТА) судебного приказа по делу №* от (ДАТА) требование предъявляется в порядке искового производства.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

-налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам. Применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО №*: налог в размере 183 руб. за 2018 год, пени 47.76 руб. за (ДАТА).

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог 811 руб. : из них за (ДАТА) год 425 руб., за (ДАТА). 386 руб., пени 41.81 руб. за (ДАТА), (ДАТА). (ДАТА).

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам. Применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО №*: налог в размере 323 руб. за (ДАТА) год, пени 29.24 руб. за (ДАТА). (ДАТА)., всего 1435.81 руб.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органам статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлено право требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить камеральные и выездные налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как установлено ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Разрешая административные исковые требования, суд приходит к выводу, что требования являются обоснованными, к такому выводу суд пришел на основании следующего.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.402 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

ФИО1 имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

-- квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 51.9 кв.м., дата регистрации права (ДАТА) год;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №*, площадью 1500 кв.м., дата регистрации права (ДАТА).

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления №* от (ДАТА), №* от (ДАТА), №* от (ДАТА) (л.д.15-23).

На момент рассмотрения иска за ФИО1 образовалась задолженность по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО №*: налог в размере 183 руб. за (ДАТА) год, пени 47.76 руб. за (ДАТА), (ДАТА).

В связи с не уплатой сумм налогов в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.

Как видно из дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Мелекесского района Ульяновской области (дело №* от (ДАТА)) с ФИО1 взыскана задолженность по уплате земельного налога за (ДАТА) год 386 руб. и налога на имущество физических лиц за (ДАТА) год 513 руб. Судебный приказ исполнен (ДАТА).

Из расчета сумм пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО №* видно, что пени в общей сумме 47.76 руб. образовалась от несвоевременной оплаты налога на имущество ОКТМО №* за 2017 год 42.21 руб., за 2018 год 7.55 коп.

Пени по земельному налогу с физических лиц в общем размере 41.81 руб. образовались за 2017 год - 23.64 руб., за 2018 год – 17.51 руб., за 2019 -0.66 руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 73705000 видно, что пени в сумме 29.24 руб. образовалась от несвоевременной оплаты налога на имущество за 2017 год - 15.93 руб. (дата оплаты (ДАТА)), за 2018 год налог не оплачен, пени составили 13.41 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №*, от (ДАТА) №* об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок исполнения самого раннего требования №* от (ДАТА) установлен до 27.августа 2019 года. (л.д.35).

Таким образом, административные исковые требования законные и обоснованные.

В материалах дела имеется заявление ФИО1 (л.д.69), согласно которому она просила применить сроки давности.

Доводы административного ответчика о том. что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с настоящим иском, основаны на неверном толковании норм процессуального права.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 части 1 статьи 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4 части 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно абзацу 4 части 1 статьи 48 НК РФ, в редакции, действующей до внесения изменений на основании Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 части 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., (а в соответствующий налоговый период до внесения указанных выше изменений - 3 000 руб.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Суд приходит к выводу о том, что налоговым органом срок обращения в суд не пропущен.

Относительно требований о взыскании сумм пени за (ДАТА) год (по земельному налогу - 23.64 руб.,, налогу на имущество ОКТМО №* -15.93 руб., налогу на имущество ОКТМО №* - 42.21 руб.) срок обращения в суд налоговым органом также не пропущен, так как до внесения изменений в ст.48 НК РФ (23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ) налоговый орган не имел процессуального права на обращение в суд с иском, поскольку сумма налога (пени) не превышала 3000 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ (действующей в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом сроков, установленных требованием №* от (ДАТА) установлен до (ДАТА) года налоговый орган вправе был обратиться в суд в срок до (ДАТА). Судебный приказ мировым судьей судебного участка №1 Мелекесского судебного Ульяновской области вынесен (ДАТА), т.е. в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ (дело №*).Судебный приказ №* от (ДАТА) определением мирового судьи от (ДАТА) отменен в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было указано выше, судебный приказ был отменен (ДАТА).

Налоговый орган имел право обратиться с иском в суд в срок по (ДАТА) год. Как следует из отметки на исковом заявлении, оно было передано в Мелекесский районный суд (ДАТА).

Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности и пени, указанных выше не пропущен.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДАТА) г.р. паспорт №* №* выдан УФМС России по Ульяновской области в г.Димитровграде (ДАТА) задолженность по :

-налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам. Применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО №*: налог в размере 183 руб. за (ДАТА) год, пени 47.76 руб. за (ДАТА), (ДАТА).

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО №*: налог в размере 323 руб. за (ДАТА) год, пени 29.24 руб. за (ДАТА). (ДАТА)., всего взыскать 1435.81 руб. (одну тысячу четыреста тридцать пять рублей восемьдесят одну копейку).

Взыскать с ФИО1 (ДАТА) г.р. паспорт №* №* выдан УФМС России по Ульяновской области в г.Димитровграде (ДАТА) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Н.В. Кудряшева