УИД 74RS0027-01-2023-000011-98

Дело № 11a-7742/2023 Судья: Урушева Е.К.

Дело № 2а-281/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

25 июля 2023 года г. Челябинск

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:

председательствующего Аганиной Т.А.,

судей Шалютиной Е.М., Тропыневой Н.М.,

при секретаре Чепариной А.Н.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области на решение Кыштымского городского суда Челябинской области от 06 апреля 2023 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заслушав доклад судьи Шалютиной Е.М. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы, возражения на неё, исследовав материалы дела, судебная коллегия,

установила:

МИФНС России № 3 по Челябинской области обратилась в городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 32 448 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 27,58 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021 год в размере 8 426 рублей. В обоснование требований указано, что определением мирового судьи от 4 июля 2022 года отменен судебный приказ от 7 июня 2022 года по заявлению МИФНС России № 3 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. Задолженность оплачена в настоящее время частично. В этой связи, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд.

Представители административного истца МИФНС России № 3 по Челябинской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Судом постановлено решение об отказе удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Не согласившись с постановленным по делу решением, МИФНС России № 3 по Челябинской области обратилась в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить, исковые требования удовлетворить. В обоснование жалобы указывает на то, что налоговый орган не согласен с выводами суда первой инстанции, судом неправомерно вынесено решение при неправильном применении норм материального права. Апеллянт отмечает, что перечисления произведены в качестве единого налогового платежа. Податель жалобы обращает внимание, что распределение поступивших сумм в размере 40 874 рублей и 50 рублей произведено следующим образом: 39 703,15 рублей в задолженность по НДФЛ за 2021 год, 941,85 рублей (891,85+50) в задолженность по транспортному налогу за 2021 год, 279 рублей в задолженность по земельному налогу за 2018 год. Налоговые обязательства при определении принадлежности сумм денежных средств являются приоритетнее страховых взносов, задолженность в рамках административного искового заявления осталась непогашенной.

Административный ответчик ФИО1, представитель административного истца МИФНС России № 3 по Челябинской области в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, при надлежащем извещении о дате и времени проведения судебного заседания по делу.

Судебная коллегия на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных выше лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Проверив материалы дела в полном объеме, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из содержания части 3 статьи 420 КАС РФ следует, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Порядок определения размера страховые взносы на обязательное пенсионное страхование предусмотрен частью 1 статьи 430 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 4 900 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исчисленные суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производятся ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Так как административный ответчик в установленный срок не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, налоговым органом налогоплательщику начислены пени, в порядке статьи 75 НК РФ.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, с 25 декабря 2014 года ФИО1 является адвокатом (л.д.6 оборот).

16 января 2022 года ФИО1 получено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14 января 2022 года об уплате страховых взносов в общей сумме 40 874 рублей и пени в размере 34,74 рублей, со сроком исполнения до 2 марта 2022 года, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д.10-11,16).

МИФНС России № 3 по Челябинской области 31 мая 2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Кыштыма Челябинской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д.17).

Судебный приказ по делу № вынесен мировым судьей 7 июня 2022 года и отменен 4 июля 2022 года в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.18).

В качестве доказательства оплаты задолженности по страховым взносам и пени, административный ответчик представил платежные поручения № 13 от 03 марта 2023 года на сумму 40 874 рублей (в назначении платежа указано на ОПС и ОМС за 2021 год), № 14 от 03 марта 2023 года на сумму 50 рублей (в назначении платежа указано пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год; л.д.33-34).

Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, установив, что материалы дела свидетельствуют о добровольном исполнении административным ответчиком обязательств по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год и пени в общей сумме 40 924 рублей, пришел к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Судебная коллегия не может согласиться с такими выводами суда первой инстанции и считает заслуживающими внимания доводы апелляционной жалобы по следующим основаниям.

Как предусмотрено статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно части 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с частью 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Поскольку 3 марта 2023 года ФИО1 платежными поручениями № 13, № 14 произведен единый налоговый платеж, то налоговым органом обоснованно денежные средства распределены в соответствии с частью 8 статьи 45 НК РФ в счет наиболее ранней недоимки по НДФЛ.

Денежные средства в размере 279 рублей, перечисленные ФИО1 платежным поручением № 39 от 10 ноября 2021 года зачтены на недоимку по земельному налогу за 2019 год, поскольку в назначении платежа указано требование от 16 декабря 2020 года № об уплате земельного налога за 2019 год, а не как указано ФИО1 в возражении на апелляционную жалобу, за 2018 год.

Исходя из изложенного, решение суда подлежит отмене с принятием нового решения об удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Кыштымского городского суда Челябинской области от 06 апреля 2023 года отменить, принять по делу новое решение.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 32 448 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 11 по 13 января 2022 года в размере 27,58 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2021 год в размере 8 426 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Кыштымского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 1 427 рублей 5 копеек.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи