Дело № 2а-863/2023 УИД 69RS0039-01-2023-000719-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Виноградовой И.В.,

при секретаре Лимоновой А.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 310 руб. 23 коп.: по требованию от 17.12.2021 № 83329 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 172 руб. 86 коп. (пени); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 137 руб. 37 коп. (пени).

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 77 Тверской области от 02.09.2022 по делу № 2а-1075/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 17.03.2022. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в 2020 году 2 месяца и 4 дня (до 04.03.2020), в связи с чем начислены страховые взносы в фиксированном размере: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 5 756,90 руб., 32 448 (фиксированный размер страховых взносов на ОПС за 2020) : 12 (месяцев)*2 (месяцев) = 5 408 (сумма страховых взносов на ОПС за 2 месяца); 32 448 (фиксированный размер страховых взносов на ОПС за 2019): 12 (месяцев): 31 (день) * 4 (дня) = 348,90 руб. (сумма страховых взносов на ОПС за 4 дня); 5 408 (сумма страховых взносов на ОПС за 2 месяца) + 348,90 (сумма страховых взносов на ОПС за 4 дня) = 5 756,90 руб. (сумма страховых взносов на ОПС за 2 месяца и 4 дня); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1 494,94 руб.; 8 426 (фиксированный размер страховых взносов на ОМС за 2020): 12 (месяцев)*2 (месяца) = 1 404,34 (сумма страховых взносов на ОМС за 2 месяца); 8 426 (фиксированный размер страховых взносов на ОМС за 2020) : 12 (месяцев): 31 (день) * 4 (дня) = 90,60 руб. (сумма страховых взносов на ОПС за 4 дня); 1 404,34 (сумма страховых взносов на ОМС за 2 месяца) + 90,60 (сумма страховых взносов на ОМС за 4 дня) = 1 494,94 руб. (сумма страховых взносов на ОМС за 2 месяца и 4 дня). В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам уплачена не была. Страховые взносы на ОПС за 2019 год уплачены налогоплательщиком в сумме 483,15 руб., 09.03.2021 в сумме 386,97 руб., 15.03.2021 в сумме 1903,00 руб., 19.03.2021 в сумме 831,69 руб., 03.11.2021 в сумме 23 040,93 руб. Страховые взносы на ОМС за 2019 год взысканы в соответствии со ст. 46 НК РФ, что подтверждается постановлением от 03.03.2020 № 2141. Страховые взносы на ОПС за 2020 год уплачены налогоплательщиком 03.11.2021. Страховые взносы на ОМС за 2020 год взысканы судебным приказом от 22.12.2020 № 2а-2754/2020. За несвоевременную уплату налогов начислены пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2896 руб. 81 коп. за период с 10.01.2020 по 03.11.2021 (недоимка для пени 26 645,75 руб. за 2019 год), в сумме 292 руб. 48 коп. за период с 02.07.2022 по 03.11.2021 (недоимка для пени 5 756,90 руб. за 2020 год); страховым взносам на ОМС в сумме 684 руб. 10 коп. за период с 10.01.2020 по 16.12.2021 (недоимка для пени 6 248,87 руб. за 2019 год), в сумме 137 руб. 37 коп. за период с 02.07.2022 по 16.12.2021 (недоимка для пени 1 494,94 руб. за 2020 год).Пени по страховым взносам на ОПС частично уплачены 01.09.2022 в сумме 2 169,34 руб., пени по страховым взносам на ОМС частично уплачены 01.09.2022 в сумме 823,37 руб. На дату составления заявления задолженность по пени по страховым взносам на ОПС составляет 172,86 руб., по пени по страховым взносам на ОМС 137,37 руб. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 17.12.2021 № 83329 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок до 01.07.2022.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по месту регистрации с получением корреспонденции. Таким образом, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, действия налогового органа и налогоплательщика определены главами 8,10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

На основании статей 44, 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, утратил данный статус с 04.03.2020.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взнос увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщик превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого к произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы увеличенного в 12 раз. и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании изложенного, административному ответчику были исчислены взносы в фиксированном размере:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 5 756 руб. 90 коп.,

32 448 (фиксированный размер страховых взносов на ОПС за 2020) : 12 (месяцев)*2 (месяцев) = 5 408 руб.,

32 448 (фиксированный размер страховых взносов на ОПС за 2019): 12 (месяцев): 31 (день) * 4 (дня) = 348 руб. 90 коп.,

5 408 (сумма страховых взносов на ОПС за 2 месяца) + 348,90 (сумма страховых взносов на ОПС за 4 дня) = 5 756 руб. 90 коп.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 1 494 руб. 94 коп.,

8 426 (фиксированный размер страховых взносов на ОМС за 2020): 12 (месяцев)*2 (месяца) = 1 404 руб. 34 коп.,

8 426 (фиксированный размер страховых взносов на ОМС за 2020) : 12 (месяцев): 31 (день) * 4 (дня) = 90,60 руб.,

1 404,34 (сумма страховых взносов на ОМС за 2 месяца) + 90,60 (сумма страховых взносов на ОМС за 4 дня) = 1 494,94 руб.

Страховые взносы на ОПС за 2019 год уплачены налогоплательщиком 05.03.2021 в сумме 483 руб. 15 коп., 09.03.2021 в сумме 386,97 руб., 15.03.2021 в сумме 1 903 руб., 19.03.2021 в сумме 831 руб. 69 коп., 03.11.2021 в сумме 23 040 руб. 93 коп.

Страховые взносы на ОМС за 2019 год взысканы постановлением от 03.03.2020 № 2141 (л.д. 23-24).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год уплачены налогоплательщиком 03.11.2021.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год взысканы судебным приказом от 22.12.2020 № 2а-2754/2020.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 896 руб. 81 коп. за период с 10.01.2020 по 03.11.2021 (недоимка для пени 26 645,75 руб. за 2019 год), в сумме 292 руб. 48 коп. за период с 02.07.2022 по 03.11.2021 (недоимка для пени 5 756 руб. 90 коп. за 2020 год); страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 684 руб. 10 коп. за период с 10.01.2020 по 16.12.2021 (недоимка для пени 6 248,87 руб. за 2019 год), в сумме 137 руб. 37 коп. за период с 02.07.2022 по 16.12.2021 (недоимка для пени 1 494 руб. 94 коп. за 2020 год).

Истцом указано, что пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование частично уплачены 01.09.2022 в сумме 2 169 руб. 34 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование частично уплачены 01.09.2022 в сумме 823 руб. 37 коп.

Как указано в тексте административного искового заявления, с учетом произведенных платежей остаток задолженности (пени) административного ответчика составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 172 руб. 86 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 137 руб. 37 коп.

Согласно статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Требованием № 83329 по состоянию на 17.12.2021 в срок исполнения до 01.02.2022, налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по уплате пени (л.д. 15).

Как следует из материалов административного дела № 2а-1075/2022 17.03.2022 мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 823 руб. 38 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 189 руб. 34 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 77 Тверской области от 02.09.2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями с приложением чек-ордера от 01.09.2022 об оплате 823 руб. 37 коп. назначение платежа «пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фикс. Размере в ффомс с 01.01.2017», чек-ордера от 01.09.2022 об оплате 3 189 руб. 34 коп. назначение платежа «пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фикс. Размере в пф рф с 01.01.2017».

Ссылка административного истца на распределение данных денежных средств в более ранний период задолженности, судом во внимание не принимается, поскольку ответчиком представлены документы, подтверждающие назначение и сумму платежа. Таким образом, ФИО1 полностью оплачены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

При установленных судом обстоятельствах оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-181, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Виноградова

Решение суда принято в окончательной форме 07 апреля 2023 года.

Судья И.В. Виноградова