Дело № 2а-5031/2023

УИД 36RS0006-01-2023-005963-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2023 года Центральный районный суд города Воронежа в составе

председательствующего судьи Васиной В.Е.

при секретаре Малыхиной А.О.

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

В производстве суда имеется административное дело по административному иску МИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц 741000 рублей, штрафа 74100 рублей, штрафа 55 575 рублей по тем основаниям, что налогоплательщик несвоевременно исполнял обязанность по внесению платежей.

Представитель административного истца МИФНС № 1 по Воронежской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав и оценив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Кроме того, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, в том числе налоги по страховым взносам, начисленные налоговые (штрафные) санкции и пени в соответствии с Законами РФ, Налоговым кодексом РФ, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

В соответствии с положениями пп. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно положению ст. 41 Налогового кодекса РФ физические лица, получившие доход в виде экономической выгоды в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц".

В порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ, физические лица, получившие доход представляют в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц. Согласно п. 6 ст. 80 Налогового кодекса налоговая декларация представляется в установленные законодательством сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего истекшим налоговым периодом.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества: №, №, № <адрес>. стоимостью 6 700 000 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса в размере 1 000 000 рублей, составляет 741 000 рублей.

Декларация за 2020 год не представлена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление Налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2020 - 30.04.2021.

Физическое лицо ФИО2 ИНН: № (далее - Налогоплательщик) не представило первичную Декларацию 30.04.2021.

Решением № 1512 от 28.03.2022 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с Автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 741 000 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающее обстоятельство, предусмотренное пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания.

Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 55 575 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 - 5% * 741000 * количество полных/неполных просроченных месяцев - 3).

Налогоплательщик нарушил срок уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса (срок уплаты налога 15.07.2021)

Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающее обстоятельство, предусмотренное пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания.

Сумма штрафа за 2020 год составляет 74 100 рублей.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога ФИО2 не исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО2 было направлено требование № 32772 от 08.08.2022 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 741 000.00 руб. В соответствии с решением налогового органа №1512 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.03.2022 года ФИО2 был начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ на каждое лицо возложена обязанность, платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа. 14.11.2022 был вынесен судебный приказ № Мировым судьей судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 05.12.2022.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21.04.2023 Межрайонная ИФНС России №1 по Воронежской области обратилась в Центральный районный суд г.Воронежа с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ в рамках ст. 48 НК РФ (задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за три месяца 2020 года в размере 741 000 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 74 100 руб., а также (штрафа за не предоставление налоговой декларации в размере 55 575 руб.).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, не согласившись с решением МИФНС России № 1 по Воронежской области от 28.03.2022 № 1512 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО2 подана апелляционная жалоба на решение № 1512 от 28.03.2022, по результатам которой, 01.08.2022 У ФНС России по Воронежской области вынесено решение об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения.

12.01.2023 Центральным районным судом г. Воронежа вынесено решение по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области, УФНС России по Воронежской области, которым признал незаконным и отменил решение МИ ФНС России № 1 по воронежской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2, № 1512 от 28.03.2022. Не согласившись с вынесенным решением, налоговым органом представлена апелляционная жалоба, по результатам рассмотрения которой 04.05.2023 года Воронежским областным судом решение Центрального районного суда г. Воронежа отменено. По делу принято новое решение, которым в удовлетворении требований ФИО2 к Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области, У ФНС России по Воронежской области о признании незаконным решения № 1512 от 28.03.2022 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения отказано. Таким образом, решение № 1512 от 28.03.2022 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу 04.05.2023.

Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка № 2 в Центральном судебном районе Воронежской области от 05.12.2022 судебный приказ № был отменен. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (то есть до 12.06.2023). В связи с чем 21.04.2023 Межрайонная ИФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в Центральный районный суд г.Воронежа с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ в замках ст. 48 НК РФ (то есть в рамках шестимесячного срока). Определением от 26.06.2023 административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ в рамках ст.48 НК РФ оставлено без рассмотрения в связи с несоблюдением досудебного порядка регулирования спора на момент подачи административного искового заявления). В связи с тем, что Решение №1512 от 28.03.2022 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу только 04.05.2023 г. (в связи с решением Воронежского областного суда от 04.05.2023 г.), суд считает, что требование истца о восстановлении срока для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности подлежит удовлетворения.

При указанных обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также с учетом того, что истец был освобожден от уплаты госпошлины в суд, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 11 906,75 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС № 1 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № 1 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц 741000 рублей, штраф 74100 рублей, штраф 55 575 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11 906,75 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Васина В.Е.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 02.10.2023.