Дело № 2а-368/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 марта 2025 года г. Новосибирск
Калининский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Ворсловой И.Е.
При секретаре Галкиной Е.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 ФИО о взыскании недоимки по налогу и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 6225 руб., за 2021г. в размере 6225 руб., за 2022г. в размере 6500 руб., сумму пени за период с 04.06.2021г. по 05.02.2024г. в размере 47605,99 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России № 23 по НСО, является плательщиком транспортного налога. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок административному ответчику направлено требование со сроком уплаты 17.11.2023г. ФИО1 также было направлено решение № 3842 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 01.02.2024г.
Представитель административного истца МИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица –МИФНС России № 23 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, признав извещение сторон надлежащим, с учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 с 24.06.2021 зарегистрированы транспортные средства: с 14.02.2013г. - ГАЗ 33110, гос. номер <данные изъяты>, с 07.12.1993г. - ГАЗ 31029, гос. номер <данные изъяты>, с 01.11.2014г. - Тойота Марк 2, гос. номер <данные изъяты>.
За 2020 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 6225 рублей, о необходимости уплаты которого в срок до 01.12.2021 ФИО1 извещался налоговым уведомлением, направленное в адрес административного ответчика посредством почты 08.10.2021.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год в установленный законом срок налогоплательщику по состоянию на 16.12.2021 выставлено требование № 110976 об уплате в срок до 28.01.2022 недоимки. Данное требование направлено административному ответчику посредством почты 24.12.2021г.
За 2021 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 6225 рублей, о необходимости уплаты которого в срок до 01.12.2022 ФИО1 извещался налоговым уведомлением, направленное в адрес административного ответчика посредством почты 29.09.2022.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020,2021 года в установленный законом срок налогоплательщику по состоянию на 24.07.2023 выставлено требование № 115571 об уплате в срок до 17.11.2023 недоимки, в том числе, по транспортному налогу в общей сумме 97811,06 рублей. Данное требование направлено административному ответчику посредством почты 23.09.2023.
За 2022 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 6500 рублей, о необходимости уплаты которого в срок до 01.12.2023 ФИО1 извещался налоговым уведомлением, направленное в адрес административного ответчика посредством почты 23.09.2023.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч. 2 ст. 48 НК РФ).
Решением МИФНС № 17 от 01.02.2024 № 3842 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № 115571 от 24.07.2023, в размере 116004,83 руб. Указанное решение направлялось в адрес административного ответчика по почте 01.02.2024, однако, возвращено отправителю по истечении срока хранения 11.03.2024.
В соответствии с п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывают гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Административный ответчик в сроки, указанные в требовании и решении налогового органа, задолженность по налогам не уплатил, что послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.Определением мирового судьи от 20.06.2024 судебный приказ от 02.05.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 66555,99 рублей, отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ отменен определением мирового судьи 20.06.2024, настоящее административное исковое заявление подано в Калининский районный суд г. Новосибирска 15.10.2024, т.е. с соблюдением срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.
Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
По настоящему делу выданный судебный приказ в установленном законом порядке (судом кассационной инстанции) не отменен, незаконным не признан, а был отменен на основании возражений ответчика относительного его исполнения, то есть в безусловном порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ.
Исходя из текста определения мирового судьи об отмене судебного приказа, текста заявления налоговой инспекции о выдаче судебного приказа, вся спорная задолженность являлась предметом рассмотрения мирового судьи.
С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, принимая во внимание, что административным истцом соблюден порядок взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, отсутствие доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2020,2021,2022 года, приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в указанной части. Материалами дела подтверждается, что налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры, направленные на взыскание задолженности.
Оценивая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 04.06.2021г. по 05.02.2024г. в размере 47605,99 руб., суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Исходя из изложенного, взыскание пени в судебном порядке отдельно от основной задолженности невозможно.
Вместе с тем, из письменных пояснений административного истца, поступивших в суд 23.01.2025 следует, что пени начислялись административному ответчику на сумму, существенно превышающую размер заявленных в настоящем иске требований, при этом доказательства, подтверждающие факт взыскания сумм недоимок, на которые начислялась пени либо то обстоятельство, что налоговым органом не утрачена возможность взыскания указанных сумм, административным истцом суду не представлены.
При таком положении сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2020г. будет составлять 1726,10 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 05.02.2024 (796 дней):
период
дн.
ставка, %
делитель
пени,
02.12.2021 – 19.12.2021
18
7,5
300
28,01
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
98,77
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
27,60
28.02.2022 – 10.04.2022
42
20
300
174,30
11.04.2022 – 03.05.2022
23
17
300
81,13
04.05.2022 – 26.05.2022
23
14
300
66,82
27.05.2022 – 13.06.2022
18
11
300
41,09
14.06.2022 – 24.07.2022
41
9,5
300
80,82
25.07.2022 – 18.09.2022
56
8
300
92,96
19.09.2022 – 23.07.2023
308
7,5
300
479,33
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
38,80
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
84,66
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
113,30
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
152,51
18.12.2023 – 05.02.2024
50
16
300
166,00
Сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2021г. будет составлять 919,43 руб. за период просрочки с 02.12.2022 по 05.02.2024 (431 день):
период
дн.
ставка, %
делитель
пени,
02.12.2022 – 23.07.2023
234
7,5
300
364,16
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
38,80
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
84,66
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
113,30
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
152,51
18.12.2023 – 05.02.2024
50
16
300
166,00
Сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2022г. будет составлять 225,33 руб. за период просрочки с 02.12.2023 по 05.02.2024 (66 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
52,00
18.12.2023 – 05.02.2024
50
16
300
173,33
При данных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований в части взыскания с ФИО1 пени в размере 2870,86 рублей, в остальной части административные исковые требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ сумма взыскиваемой с административного ответчика госпошлины подлежит взысканию в размере пропорционально удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 ФИО о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области (ИНН <данные изъяты>) задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 6225 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 6225 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 6500 руб., пени за период с 04.06.2021г. по 05.02.2024г. в размере 2870,86 руб., а всего 21820,86 руб.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 ФИО (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Калининский районный суд г. Новосибирска.
Решение изготовлено в окончательной форме 22 апреля 2025 года.
Судья (подпись) И.Е. Ворслова
На «____» ___________ 2025г. решение в законную силу не вступило.
Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-368/2025 в Калининском районном суде г. Новосибирска, УИД 54RS0004-01-2024-006932-82.
Судья И.Е. Ворслова
Секретарь А.В. Галкина