Решение по делу № 2А-483/2023 от 18.04.2023

Дело №2а-483/2023

64RS0048-01-2023-000456-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2022 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Пашенько С.Б.,

при секретаре судебного заседания Гучмазовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее по тексту – административный истец, МИФНС России №23 по Саратовской области, Инспекция) обратилась в суд с административном иском к ФИО1, (далее по тексту – административный ответчик) и просит вынести решение о взыскании с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2020 года в размере 33397,00 руб., в части пени за 2021 года 108 руб. 54 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, является владельцем земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 2226438 руб., доля в праве 1.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Земельный налог был рассчитан по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) *налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога- 2 226 438*1.50%*12/12*1=33397,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 на оплату земельного налога за 2020 год в сумме 33397,00 руб.

После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформировано требование № от 15.12.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 33397,00 руб., соответствующие пени в сумме 108 руб. 54 коп.

Пени рассчитывается по формуле: Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Пени по требованию по земельному налогу с 02.12.2021 по 14.12.2021- 33 397 руб.*0,00025*13=108 руб. 54 коп. Итого начислено пени в размере - 108 руб. 54 коп.

Ответчиком оплаты налога и пени произведены не были.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в судебный участок №3 Фрунзенского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №3 Фрунзенского района г. Саратова 10.08.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1873-2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

17.08.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г.Саратова было вынесено определение об отмене данного судебного приказа, в котором разъяснено право инспекции на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Указывает, что на дату формирования административного искового заявления сумма задолженности по требованию № от 15.12.2021 по земельному налогу составляет 33397,00 руб., пени по земельному налогу за 2021 год 108 руб. 54 коп.

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока, предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, на обращение в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 33397,00 руб., пени по земельному налогу за 2021 год 108 руб. 54 коп., административный истец указывает, что обратился во Фрунзенский районный суд г. Саратова с данным иском 15.02.2023 через интернет - портал ГАС «Правосудие», однако определением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 06.03.2023, административное исковое заявление возвращено. Основанием для возвращения искового заявления стало отсутствие уведомления о вручении искового заявления направленного ответчику Почтой России.

В соответствии п.7 ст. 126 КАС РФ к административному исковому заявлению прилагаются уведомления о вручении или иные документы, подтверждающие вручение другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии с частью 7 статьи 125 настоящего заказным письмом с уведомлением о вручении. В связи с уклонением административного ответчика от получения почтовой корреспонденции, что подтверждает отчет об отслеживании почтового отправления, у инспекции отсутствовала возможность предоставить уведомление о вручении в указанный для устранения недостатков судом срок (03.03.2023 года).

На основании изложенного административный истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №23 по Саратовской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.10.2005 № 63-615 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

В соответствии с положениями статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует и не оспаривалось ответчиком, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельного участка: с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 2 226 438 руб., доля в праве 1.

После получения налогового уведомления, налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени рассчитывается по формуле:• Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Пени по требованию по земельному налогу с 02.12.2021 по 14.12.2021

33397 руб.*0,00025*13= 108 руб. 54 коп. Итого начислено пени в размере - 108 руб. 54 коп.

Ответчиком оплаты налога и пени произведены не были.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за спорный период времени, а также пени был отменен мировым судьей 17.08.2022, то срок для обращения Инспекции в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за спорный период времени, а также пени, истекал 17.02.2023.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, первоначально административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 33397,00 руб., пени по земельному налогу за 2021 год 108 руб. 54 коп. был предъявлен в Фрунзенский районный суд г. Саратова 15.02.2023, то есть, в установленный законом срок.

Данное административное исковое заявление было возвращено заявителю на основании определения Фрунзенского районного суда г. Саратова от 06.03.2023. Основанием для возвращения искового заявления стало отсутствие уведомления о вручении искового заявления направленного ответчику Почтой России.

При таких обстоятельствах, учитывая, что первоначально Инспекция обратилась с аналогичным иском в установленный законом срок, однако по независящим от Инспекции причинам административный иск был возвращен судом, и в течение непродолжительного времени административный иск был подан во Фрунзенский районный суд г. Саратова, суд приходит к выводу, что причины пропуска налоговым органом срока, предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ, на обращение в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 33397,00 руб., пени по земельному налогу за 2021 год 108 руб. 54 коп. являются уважительными, в связи с чем, ходатайство о восстановлении данного срока подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении административного ответчика судом не установлено. Возражений по расчету административного истца и доказательств исполнения обязанности по уплате начисленного налога и пени административным ответчиком не представлено.

Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу МИФНС России №23 по Саратовской области обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1. следует взыскать государственную пошлину в сумме 1205 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 174 - 177 КАС РФ суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 ( ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области задолженность по земельному налогу за 2020 года в размере 33 397,00 рублей; пени по земельному налогу за 2021 год в размере 108 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1 ( ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1205 рублей.

Решение может быть обжаловано участниками процесса в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Срок составления мотивированного решения 25 апреля 2023 года.

Судья С.Б. Пашенько