Дело ...

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года ...

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Шишкина Е.М.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к обществу с ограниченной ответственностью «СК Ренессанс Жизнь», Инспекции Федеральной налоговой службы ФИО1 по ... о понуждении принесения уточненной справки 6-НДФЛ, компенсации морального вреда и штрафа, взыскании суммы удержанного налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 (далее – истец) обратился с иском к обществу с ограниченной ответственностью «СК Ренессанс Жизнь» Инспекции Федеральной налоговой службы ФИО1 по ... о понуждении принесения уточненной справки 6-НДФЛ, компенсации морального вреда и штрафа, взыскании суммы удержанного налога, в обоснование указано, что решением Симоновского районного суда ... от ... исковые требования МОЗПП «Правовой контроль» в интересах истца удовлетворены. Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от ... решение суда первой инстанции изменено. С ООО «СК «Ренессанс жизнь» в пользу истца взысканы денежные средства в размере 46 600 рублей - сумма неиспользованной, страховой премии, 2 000 рублей - компенсация морального вреда, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 8 900 рублей за период с ... по ..., штраф в размере 14 375 рублей, 180 рублей - почтовые расходы. Решение суда исполнено ... через АО «Райффайзенбанк», о чем имеется отметка в исполнительном листе ФС .... В 2023 году ООО «СК «Ренессанс жизнь» в адрес ФИО1 по ... направлено извещение о невозможности удержания налога и необходимости истцом его уплаты в размере 11 236 рублей исходя из суммы дохода в размере 86 430 рублей. Налоговым уведомлением ... от ... указано о необходимости оплаты налога на сумму 11 236 рублей, что согласуется с ранее направленно справкой о доходах. Данные сведения в справке являются недостоверными, а действия ответчика незаконными.

На основании изложенного истец просит понудить (обязать) ответчика в течение 10 календарных дней со дня вступления решения суда в законную силу подать уточненную справку НДФЛ в ФИО1 по ... с указанием суммы дохода 23 375 рублей, а также суммы налога подлежащей уплате в размере 3 025 рублей 75 копеек, взыскать с ответчика моральный вред в сумме 10 000 рублей, штраф в сумме 5 000 рублей, 15 000 рублей на расходы услуг юриста, понудить ФИО1 по ... аннулировать декларацию в форме 2-НДФЛ, предоставленную ООО «СК «Ренессанс жизнь» в части начисления и возложения обязанности по оплате НДФЛ в размере 11 236 рублей, взыскать с ООО «СК Ренессанс Жизнь», ФИО1 по ... в солидарном порядке 4 542 рубля 50 копеек сумму незаконно удержанного НДФЛ, 700 рублей расходы на оплату госпошлины.

В судебном заседании ФИО1 истца исковые требования уточнил, просил оставить без рассмотрения требования к ООО «СК Ренессанс Жизнь», так как решением Набережночелниснкого городского суда от ... исковые требования истца к ООО «СК Ренессанс Жизнь» удовлетворены, в части требований к ФИО1 по ... поддерживает в полном объеме.

ФИО1 ответчика ООО «СК Ренессанс Жизнь» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

ФИО1 по ... не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчиков.

Выслушав ФИО1 истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Протокольным определением суд по ходатайству ФИО1 истца оставляет без рассмотрения требования к ООО «СК Ренессанс Жизнь», так как решением Набережночелниснкого городского суда от ... исковые требования истца к ООО «СК Ренессанс Жизнь» удовлетворены.

Статьей 9 Федерального закона от ... N 15-ФЗ «О введении в действие части второй Гражданского Кодекса Российской Федерации» определено, что в случаях, когда одной из сторон в обязательстве является гражданин, использующий, приобретающий, заказывающий либо имеющий намерение приобрести или заказать услуги для личных бытовых нужд, такой гражданин пользуется правами стороны в обязательстве в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, а также правами, предоставленными потребителю Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей» и изданными в соответствии с ним иными правовыми актами, аналогичная позиция отражена в п.2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ... ... «О рассмотрении судами гражданских дел по спорам о защите прав потребителей».

В силу пп.2 п.1 ст.208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации

НДФЛ - это налог на доходы, то есть необходимо действительно подтверждение происхождения д/с как получаемого истцом дохода. В данном случае - суммы возврата, это возврат за услуги, которые не были оказаны, но были оплачены, то есть это возвращенная сумма страховой премии, которая удерживается ответчиком как неосновательно обогащение, к данной сумме не может быть применен налоговый режим НДФЛ.

По общему правилу при расторжении договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются уплаченные физлицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет (подп.2 п.1 ст.213 Налогового кодекса РФ). При этом гражданин имеет право на социальный налоговый вычет в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного страхования жизни, если он заключен на срок не менее пяти лет. заключенному со страховой организацией в свою пользу или в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством) (подп.4 п.1 ст.219 НК РФ), что также отражено и в письме ФНС ФИО1 от ... № БС-4-11/708(a).

Как усматривается из материалов дела решением Симоновского районного суда ... от ... исковые требования МОЗПП «Правовой контроль» в интересах истца удовлетворены. Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от ... решение суда первой инстанции изменено. С ООО «СК «Ренессанс жизнь» в пользу истца взысканы денежные средства в размере 46 600 рублей - сумма неиспользованной, страховой премии, 2 000 рублей - компенсация морального вреда, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 8 900 рублей за период с ... по ..., штраф в размере 14 375 рублей, 180 рублей - почтовые расходы. Решение суда исполнено ... через АО «Райффайзенбанк», о чем имеется отметка в исполнительном листе ФС 029939725. В 2023 году ООО «СК «Ренессанс жизнь» в адрес ФИО1 по ... направлено извещение о невозможности удержания налога и необходимости истцом его уплаты в размере 11 236 рублей исходя из суммы дохода в размере 86 430 рублей. Налоговым уведомлением ... от ... указано о необходимости оплаты налога на сумму 11 236 рублей, что согласуется с ранее направленно справкой о доходах.

Материалами дела установлено, что истец ... обратился в налоговый орган с заявлением об аннулировании сведений в части неуплаты налога за 2022 год отраженного в налоговом уведомлении от ... ... предоставленных от налогового агента от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в сумме неудержанного налога 11 236 руб. согласно справке 2- НДФЛ от ... ....

По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления налоговым органом истцу было дано пояснение, что от ООО «СК «Ренессанс Жизнь» были представлены уточненные сведения согласно справке 2-НДФЛ от ... ..., в которой сумма дохода составила 37 650 руб. в размере неудержанного налога 4895 руб.

Не согласившись с вышеуказанным ответом Инспекции налогоплательщик обратился с жалобой в УФНС по РТ.

Решением УФНС по РТ от 29.07.2024г. ... в части уплаты НДФЛ за 2022 года в размере 1868.75 руб. по взаимоотношениям с МОЗПП «Правовой контроль» признано незаконным, в остальной части жалоба оставлена без удовлетворения.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В силу положений ст.209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда от ... по гражданскому делу ... в пользу ФИО2 с ООО «СК «Ренессанс Жизнь» взыскана сумма неиспользованной страховой премии в размере 46 600 руб., компенсация морального вреда в сумме 2 000 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 8 900 руб., штраф в размере 14 375 руб., почтовые расходы в сумме 180 руб. Также с ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в пользу МОЗПП «Правовой контроль» взыскан штраф в размере 14 375 руб. Апелляционное определение суда исполнено ... о чем имеется отметка в исполнительном листе ФС 029939725.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со статьей 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (пункт 2 статьи 226 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Положениями пункта 5 статьи 226 Кодекса установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Сведения о доходах физических лиц и сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляются налоговым агентом по форме приложения 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ в установленном порядке.

Вместе с тем, положения Кодекса не возлагают на налоговые органы обязанностей по проверке предоставленных налоговым агентом справок о доходах и суммах налога физического лица, поскольку указанная справка не является декларацией или расчетом для целей осуществления налогового контроля.

Формирование сводных налоговых уведомлений осуществляется налоговыми органами на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица, представленных налоговыми агентами в налоговые органы. Основанием для перерасчета НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации является представление налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.

В случае несогласия с данными, содержащимися в справке, представленной налоговым агентом в налоговый орган, налогоплательщик вправе обратиться к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах и суммах налога данного физического лица.

Кроме того, ООО «СК "Ренессанс Жизнь» представлена уточняющая справка по форме 2-НДФЛ от ... ... (номер корректировки «1») о доходах и суммах налога ФИО2 за 2022 год, согласно которой налогоплательщиком получен доход от данного налогового агента в суммах 14 375 руб. и 8 900 руб. по коду дохода - 4800 «Иные доходы», в сумме 14 375 руб. по коду дохода - 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от ... N 2300-1 "О защите прав потребителей". Общая сумма дохода составила 37 650 руб., сумма налога исчисленная - 4 895 руб., сумма налога не удержанная - 4 895 руб.

В связи с чем, налоговым органом произведен перерасчет НДФЛ за 2022 год, отраженного в налоговом уведомлении ... от ... с суммы 11 236 руб. на сумму 4895 руб.

Решением УФНС по РТ от 29.07.2024г. № ... в части уплаты НДФЛ за 2022г. отраженных в уточненной справке 2-НДФЛ от 19.03.2024г. ... представленной ООО «СК "Ренессанс Жизнь» в размере 1868.75 руб. по взаимоотношениям с МОЗПП «Правовой контроль» признано незаконным.

От ООО "СК "Ренессанс Жизнь" в отношении ФИО2 за 2022 год представлены уточненные сведения о доходах по ф. 2-НДФЛ ... от ... (номер корректировки «2») в отношении ФИО2 с общей суммы дохода 23 275 руб. в которой сумма неудержанного НДФЛ составляет 3 026 руб.

В связи с чем, налоговым органом в отношении ФИО2 по НДФЛ за 2022 год произведено уменьшение начисления НДФЛ на сумму 1 869 руб.

Инспекция самостоятельно не начисляла НДФЛ за 2022 год, а также не проводила проверку декларации или какие либо мероприятий налогового контроля по выявлению нарушений по правильному исчислению сумм НДФЛ в отношении заявителя, а всего лишь исполняла обязанности предусмотренные налоговым законодательством по направлению уведомлений об уплате спорных сумм на основании справок и сведений представленных по форме 2-НФДЛ от ООО «СК "Ренессанс Жизнь».

Нормами НК РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов по истребованию дополнительных документов и проверке сведений, содержащихся в справках о доходах и суммах налогов физических лиц, представленных налоговыми агентами по установленной форме, поскольку указанные справки не являются декларацией или расчетом для целей осуществления налогового контроля.

Сведения о полученных налогоплательщиком доходах могут быть актуализированы в случае представления налоговым агентом уточнённых сведений за рассматриваемый период.

Инспекция по данному спору выступает только лишь исполнителем в качестве государственного органа по взаимоотношениям возникающих между налогоплательщиками и юридическими лицами выступающих в качестве налоговых агентов.

Как установлено в судебном заседании, суммы НДФЛ в отношении ФИО2 полученные ООО «СК "Ренессанс Жизнь» с учетом представленных корректировок приведены в соответствие учетом расчетов и сумм отраженных в исковом заявлении.

Ввиду того, что на момент рассмотрения судебного спора нарушенные права налогоплательщика от лица ФИО1 по ... устранены, в связи с чем налоговый орган не может нести негативные последствия регулируемые нормами гражданского законодательства по взаимоотношениям между ФИО2 и налоговым агентом ООО «СК "Ренессанс Жизнь».

В данном случае, ФИО1 по ... по данному спору является ненадлежащим ответчиком.

В связи с чем исковые требования истца о понуждении ФИО1 по ... аннулировать декларацию в форме 2-НДФЛ, предоставленную ООО «СК «Ренессанс жизнь» в части начисления и возложения обязанности по оплате НДФЛ в размере 11 236 рублей, взыскании с ООО «СК Ренессанс Жизнь», ФИО1 по ... в солидарном порядке 4 542 рубля 50 копеек сумму незаконно удержанного НДФЛ, 700 рублей расходы на оплату госпошлины, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 194–196, 198, 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований ФИО2 о понуждении ФИО1 по ... аннулировать декларацию в форме 2-НДФЛ, предоставленную ООО «СК «Ренессанс жизнь» в части начисления и возложения обязанности по оплате НДФЛ в размере 11 236 рублей, взыскании с ООО «СК Ренессанс Жизнь», ФИО1 по ... в солидарном порядке 4 542 рубля 50 копеек сумму незаконно удержанного НДФЛ, 700 рублей расходы на оплату госпошлины – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: подпись Шишкин Е.М.