Дело № 2а-2022/2022

УИД 29RS0024-01-2022-002058-75

14 сентября 2022 года город Архангельск

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Соломбальский районный суд города Архангельска

в составе председательствующего судьи Ждановой К.И.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску (далее - ИФНС России по г. Архангельску) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просит взыскать: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 119 202 рублей за 2020 год, пени в размере 2670 рублей 13 копеек за период с 16.07.2021 по 26.10.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 4430 рублей 76 копеек за 2020 год, пени в размере 5 рублей 69 копеек за период с 02.07.2021 по 08.07.2021.

В обоснование требований указано, что ФИО2 является действующим арбитражным управляющим. Налогоплательщиком исчислен налог с дохода от осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего в 2020 году и направлена налоговая декларация с суммой налога к уплате 119 202 рубля, срок уплаты 15.07.2021. В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2020 год уплачен не был. За 2020 год налогоплательщиком получен доход 743 076 рублей 15 копеек. Сумма страховых взносов в ОПС составила 4430 рублей 76 копеек, срок уплаты 01.07.2021. В установленный срок страховые взносы уплачены не были. В связи с тем, что в установленные сроки налоги уплачены не были, то на сумму недоимки были начислены пени. Налоговым органом в отношении ответчика были выставлены требования от 27.10.2021 №, от 09.07.2021 №. Требования ответчиком исполнены не были. В связи с отменой судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Соломбальского судебного района г.Архангельска № 2а-8746/2021 от 27.12.2021 Инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Архангельску в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО2 надлежащим образом извещался о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился. Согласно уведомлению о вручении судебная повестка вручена административному ответчику 22.08.2022.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения обязанности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пункте 2 статьи 425 НК РФ (в 2020 г. – 32 448 рублей).

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Из материалов дела следует, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год составила 32 448 рублей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ уплату НДФЛ производят налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, если сведения о доходах полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме удержанного налога.

Согласно представленной в материалы налоговой декларации с указанием дохода за 2020 год, представленной в инспекцию административным ответчиком, административный ответчик получил в 2020 году доход в размере 743 076 рублей 15 копеек, сумма налога с которого в размере 119 202 рубля, не был уплачен им в бюджет.

Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов согласно статьи 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно подпунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За период с 02.07.2021 по 08.07.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год начислены пени в размере 5 рублей 69 копеек.

За период с 16.07.2021 по 26.10.2021 на недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2020 год начислены пени в размере 2670 рублей 13 копеек.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с пунктов 1, 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования: № от 27.10.2021 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год и пени, начисленных на данную недоимку, за период с 16.07.2021 по 26.10.2021; № от 09.07.2021 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год.

Требование налогоплательщиком не исполнены. Указанные суммы в бюджет не поступали, доказательств обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено.

21.12.2021 (т.е. в установленный законом срок) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.12.2021 мировым судьей судебного участка № Соломбальского судебного района г.Архангельска вынесен судебный приказ № 2а-8746/2021 в отношении ФИО2

Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Соломбальского судебного района г.Архангельска от 11.01.2022.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 11.07.2022. Таким образом, срок на обращение в суд с заявленными требованиями административным истцом не пропущен.

Учитывая изложенное, принимая во внимание, что доказательств уплаты взыскиваемых сумм недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, не представлено, также как и не представлено доказательств неправильного начисления или исчисления указанных сумм, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Суд считает необходимым, на основании статьи 114 КАС РФ, пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, взыскать с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3726 рублей 17 копеек.

Руководствуясь статьями 179-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца (ИНН: №) в соответствующий бюджет: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 119 202 рублей за 2020 год, пени в размере 2670 рублей 13 копеек за период с 16.07.2021 по 26.10.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 4430 рублей 76 копеек за 2020 год, пени в размере 5 рублей 69 копеек за период с 02.07.2021 по 08.07.2021.

Всего взыскать задолженность в размере 126 308 рублей 58 копеек с перечислением взысканных сумм по следующим реквизитам: Банк получателя: Отделение Архангельск Банка России// УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, БИК: 011117401, Счет № (15 поле) 40102810045370000016, УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г.Архангельску), Счет № (17 поле) 03100643000000012400, ОКТМО 11701000.

КБК для уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц – 18№, ОКТМО 11701000.

КБК для уплаты пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц – 18№, ОКТМО 11701000.

КБК для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 18№, ОКТМО 11701000.

КБК для уплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 18№, ОКТМО 11701000.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца (ИНН: №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3726 рублей 17 копеек.

Решение в течение месяца может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение составлено 28.09.2022.

Судья К.И. Жданова