Решение по делу № 2А-987/2023 от 23.08.2023

Дело №2а-987/2023

УИД 59RS0028-01-2023-001173-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 августа 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Рязанцевой Л.В., при секретаре судебного заседания Макаровой М.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к несовершеннолетнему ответчику ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к несовершеннолетнему ответчику ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в лице законного представителя ФИО1 о взыскании:

- штрафа за налоговое правонарушение по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 рублей;

- пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,88 руб., за период с 25.02.2019 по 24.06.2019;

- пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1,05 руб., за период с 13.11.2019 по 25.06.2020;

- пени, начисленные по земельному налогу за 2017 год в размере 2,57 руб., за период с 25.02.2019 по 24.06.2019;

- пени, начисленные по земельному налогу за 2017 год в размере 1,43 руб., за период с 13.11.2019 по 25.06.2020;

- недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 134,00 рублей;

- пени, начисленные по земельному налогу за 2018 год в размере 5,46 руб., за период с 03.12.2019 по 25.06.2020;

- недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 134,00 рублей;

- пени, начисленные по земельному налогу за 2019 год в размере 7,64 руб., за период с 02.12.2020 по 25.10.2021.

Впоследствии административный иск уточнил и просил взыскать с административного ответчика штраф за налоговое правонарушение по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 390 руб., от взыскания иных сумм отказался, ввиду произведенного 10.07.2023 года платежа налогоплательщиком.

В уточненном административном исковом заявлении указано, что в 2020 году налогоплательщиком получен доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, в связи с чем, в соответствии со ст. 228 Кодекса налогоплательщик обязан представить декларацию формы 3-НДФЛ. Межрайонной ИФНС России №6 по Пермскому краю проведена камеральная налоговая проверка. Принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №4747 от 13.12.2021. В ходе камеральной налоговой проверки, было установлено нарушение п.1 ст. 119 НК РФ, сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст.119 НК РФ, составила 1 000,00 руб. С учетом смягчающих обстоятельств сумма была уменьшена в 2 раза и составила 500 руб., а с учетом уточнения иска, административный истец просит взыскать штраф за налоговое правонарушение по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 390 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО3 и его законный представитель ФИО1 в судебное заседание не явились, судебная повестка, направленная по месту регистрации адресату не вручена и выслана обратно отправителю. Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-2545/2022, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги.

ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю (л.д8).

В соответствии со ст. 207 и 209 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в России, а также от источников за пределами Российской Федерации.

Перечень доходов, полученных от источников в Российской Федерации и подлежащих налогообложению, определен в ст. 208 Кодекса.

Так, доходы физических лиц, полученные ими от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по НДФЛ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Кодекса установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Пунктом 3 ст. 225 Кодекса установлено, что общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 Кодекса признается календарный год. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса в целях главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса, если иное не предусмотрено п.п. 2-5 ст. 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Таким образом, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи имущества, учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.

На основании п.п. 2 и 3 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и ст. 228 Кодекса, в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2020 году налогоплательщиком получен доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, в связи с чем, в соответствии со ст. 228 Кодекса налогоплательщик обязан представить декларацию формы 3-НДФЛ.

Межрайонной ИФНС России №6 по Пермскому краю проведена камеральная налоговая проверка. Принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе камеральной налоговой проверки, было установлено нарушение п.1 ст. 119 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст.119 НК РФ, составила 1 000,00 руб. С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа была уменьшена административным истцом в 2 раза и составляет 500, 00 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование за 2020 год № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием недоимки в размере 500 руб. (л.д.31-34).

С учетом уточненного административного искового заявления размер задолженности составляет 390 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок № Лысьвенского судебного района <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Судебный приказ №а-2545/2022 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа (л.д.7).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом норм бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 400 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> лице законного представителя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>:

- штраф за налоговое правонарушение по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 390 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись: Л.В. Рязанцева

<данные изъяты>