Решение по делу № 2А-1154/2023 от 06.04.2023

Дело 2а-1154/2023

УИД: 52RS0009-01-2022-005189-20

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 апреля 2023 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении протокола помощником судьи Лукиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Просит взыскать с административного ответчика недоимки по:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с <дата> налог в размере 24297,43 руб., пени в размере 440,29 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с <дата> налог в размере 106156,64 руб., пени в размере 2030,46 руб.,

На общую сумму 132924,82 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН № являлся плательщиком страховых взносов соответствии со ст.419 НК РФ; административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>; надлежащим образом свою обязанность по уплате страховых взносов не исполнял, в связи с чем возникла недоимка в размере 132924,82 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог в размере 24297,43 руб. (4504,95 руб. за <дата> с учетом частичной оплаты; 5840,00 руб. за <дата>; 6884,00 руб. за <дата>; 7068,48 руб. за <дата> за период работы с <дата> по <дата>); пени в размере 440,29 руб. (за <дата> в размере 396,56 руб. за период с <дата> по <дата>; за <дата> в сумме 38,72 руб. <дата> по <дата>; за <дата> в сумме 5,01 руб. с <дата> по <дата>)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии: налог в размере 106156,64 руб. (23037,37 руб. за <дата> с учетом частичной оплаты; за <дата> 26545,00 руб.; 29354,00 руб. за <дата>; 27220,21 руб. за <дата> за период с <дата> по <дата>); пени в размере 2030,46 руб. (за <дата> в сумме 1846,06 руб. за период с <дата> по <дата>; за <дата> в сумме 165,12 руб. за период с <дата> по <дата>; за <дата> в сумме 19,28 руб. за период с <дата> по <дата>)

В связи с возникновением недоимки административному ответчику направлены требования о погашении задолженности, однако они не были исполнены. Затем административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который впоследствии был отменен на основании возражений ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений относительно оснований или предмета иска, сведений об отсутствии задолженности не представила, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст.45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п.3 ч. 3 ст.123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным. Аналогичная позиция разъяснена в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 ФЗ от 15.12.2001 № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 ФЗ от 15.12.2001 № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 ФЗ от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

В п. 1 ст. 22 ФЗ от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1 в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакциях, соответствующих наступлению срока обязанности уплаты налога) индивидуальные предприниматели уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют за <дата> 23400,00 руб., за <дата> 26545,00 руб., за <дата> 29354,00 руб., за <дата> 32448,00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют за <дата> 4590,00 руб., за <дата> 5840,00 руб., за <дата> 6884,00 руб., за <дата> 8426,00 руб.

В соответствии с положениями ст.432 НК РФ (в редакциях, соответствующих наступлению срока обязанности уплаты налога), Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего являлась плательщиком страховых взносов.

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование было выявлено, что ответчик в установленный законодательством срок не уплатил

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог в размере 24297,43 руб. (4504,95 руб. за 2017 год с учетом частичной оплаты; 5840,00 руб. за 2018 год; 6884,00 руб. за 2019 год; 7068,48 руб. за 2020 год за период работы с <дата> по <дата>); пени в размере 440,29 руб. (за 2018 год в размере 396,56 руб. за период с <дата> по <дата>; за 2019 год в сумме 38,72 руб. <дата> по <дата>; за 2020 год в сумме 5,01 руб. с <дата> по <дата>)

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование 1694 от <дата>; 185 от <дата>; 231 от <дата>; 42461 от <дата> с установленными сроками исполнения.

В связи с неисполнением требований в установленный законодательством срок Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен <дата>; определением от <дата> данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу ФИО1 <дата> г.рождения, зарегистрирован по месту жительства с <дата> по настоящее время по адресу <адрес>.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено.

На основании ответа на запрос суда межрайонной ИФНС № 18 по Нижегородской области от <дата> №@ следует, что по требованиям № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> применялось взыскание в порядке ст.46, 47 НК РФ. По требованию № от <дата> взыскание в соответствии со ст.47 НК РФ не производилось.

Возражений по расчету задолженности по взносам, налогам и пени от административного ответчика не поступало.

Расчет проверен судом и признается верным.

Исходя из имеющихся в деле материалов, в том числе расчетов, следует, что у административного ответчика имеется задолженность по оплате

ИТОГО: 132924,82 руб.

При этом по требованию № от <дата> предъявлена неоплаченная своевременно задолженность по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии 27220,21 руб. за <дата> за период с <дата> по <дата>; пени за несвоевременно оплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за <дата> в сумме 19,28 руб. за период с <дата> по <дата>;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за <дата> в сумме 7068,48 руб. за <дата> за период работы с <дата> по <дата>, пени за несвоевременную уплату страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за <дата> в сумме 5,01 руб. за период с <дата> по <дата>.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила по почте в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск, судебный приказ был отменен <дата>. Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд Нижегородской области налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

От административного истца по запросу суда поступили сведения о том, что в отношении ФИО1 было принято решение о взыскании за счет имущества по ст.47 НК РФ. Таким образом, налоговым органом реализована, предусмотренная статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, процедура принудительного внесудебного взыскания страховых взносов с административного ответчика, в связи с чем вынесение отдельного решения приведет к двойному взысканию с последнего страховых взносов, налогов и пени за один и тот же период. Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что административным истцом реализована процедура принудительного внесудебного взыскания, приходит к выводу об отказе во взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог в размере 4504,95 руб. за <дата> с учетом частичной оплаты; 5840,00 руб. за <дата>; 6884,00 руб. за <дата>; пени в размере за <дата> в размере 396,56 руб. за период с <дата> по <дата>; за <дата> в сумме 38,72 руб. <дата> по <дата>; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии: 23037,37 руб. за <дата> с учетом частичной оплаты; за <дата> 26545,00 руб.; 29354,00 руб. за <дата>; за <дата> в сумме 1846,06 руб. за период с <дата> по <дата>; за <дата> в сумме 165,12 руб. за период с <дата> по <дата>.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области задолженность по:

а всего 34312,98 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 1229,00 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р., проживающего по адресу: <адрес>, родился в <адрес>, паспорт ***, ИНН: №) в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области (ИНН: №) задолженность по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за <дата> в сумме 7068,48 руб. за <дата> за период работы с <дата> по <дата>, пени за несвоевременную уплату страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за <дата> в сумме 5,01 руб. за период с <дата> по <дата>.

а всего 34312,98 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: налог в размере 4504,95 руб. за <дата> с учетом частичной оплаты; 5840,00 руб. за <дата>; 6884,00 руб. за <дата>; пени в размере за <дата> в размере 396,56 руб. за период с <дата> по <дата>; за <дата> в сумме 38,72 руб. <дата> по <дата>; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии: 23037,37 руб. за <дата> с учетом частичной оплаты; за <дата> 26545,00 руб.; 29354,00 руб. за <дата>; за <дата> в сумме 1846,06 руб. за период с <дата> по <дата>; за <дата> в сумме 165,12 руб. за период с <дата> по <дата> отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1229,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья (подпись) Т.В. Алымова

***