Дело № 2а-1916/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 года г.Ростов-на-Дону

Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Шандецкой Г.Г.,

при секретаре Алиеве Ш.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1916/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по Ростовской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что по состоянию на 08.04.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 169158,41 руб. 08.07.2023 налогоплательщику направлено требование № на сумму налогов 8812,50 руб., пени 4583,76 руб.

В досудебном порядке спор не урегулирован.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу налогового органа недоимку по:

- земельному налогу за 2022 год в сумме 1 503 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 99989,23 руб.,

- налог на имущество за 2022 год в сумме 1 422 руб.,

- неналоговые штрафы за 2022 год в сумме 7 685 руб.,

- пени, исчисленную на совокупную обязанность ЕНС за период с 31.07.2023 по 13.03.2024 в сумме 12 029,19 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц (ч.2 ст.289 КАС РФ).

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 19 НК РФ указано, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (ст. 75 НК РФ).

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

При этом в силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Следовательно, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный истец владел следующим имуществом:

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- ТС ВАЗ 21150 г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- ТС Лада Приора г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Также в связи с получением дохода административный ответчик является плательщиком налога на доходы.

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиков налога на имущество, земельного, транспортного, а также налога на доходы в связи с получением дохода, между тем являясь налогоплательщиком, обязанность по оплате законно установленных налогов самостоятельно и в полном объеме не исполняет.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплаты налога на имущество, земельного за 2022 годы в размере 2 925 руб. (л.д. 14).

08.07.2023 налоговым органом налогоплательщику выставлено и направлено требование № об уплате налога в общей сумме 8812,50 руб., пени в сумме 4583,76 руб. (л.д. 11).

Срок уплаты по указанному требованию до 28.08.2023, шестимесячный срок для обращения налогов органа в суд истекает 28.02.2024.

Административным ответчиком задолженность не была произведена, налоговым органом начислены пени.

31.10.2023 актом налоговой проверки № установлена несвоевременное предоставление налоговой декларации и неуплата налога на доходы за 2022 год, полученного от продажи недвижимости и транспортного средства, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, в связи с чем ФИО1 привлечена к налоговой ответственности. (л.д.21-24)

28.12.2023 решением Инспекции № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислен налог на доходы за 2022 год в сумме 102467 руб., штраф за налоговое правонарушение, выраженное в не предоставлении налоговой декларации за 2022 год в сумме 7685 руб., штраф за неуплату налога на доходы за 2022 год в сумме 5123,25 руб. (л.д.16-20)

Судебным приказом мировой судьи судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону № 2а-1-1327/2024 от 26.07.2024 с административного ответчика взыскана задолженность в сумме 130229,44 руб.

Данный судебный приказ предъявлен в Кировский РОСП г. Ростова-на-Дону УФССП России по Ростовской области, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое постановлением от 13.12.2024 прекращено, в связи с отменой 02.11.2024 судебного приказа. (л.д.27,30)

С настоящим административным иском Инспекция обратилась в суд 21.04.2025, в срок предусмотренный Законом.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 2022 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен Единый налоговый счет.

Из положений ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В п. 5 ст. 11.3 НК РФ указано, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из приведенных правовых норм следует, что Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Доказательств наличия у административного ответчика задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Представленный налоговым органом расчет пени является юридически и арифметически верным. (л.д.12) Какой-либо контррасчет ответчиком не представлен.

Из представленных в материалы дела доказательств суд приходит к выводу о том, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена, срок обращения в суд не пропущен.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, то данные расходы в размере 4 000 руб. подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №25 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области недоимку по:

- земельному налогу за 2022 год в сумме 1 503 руб.,

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 99989,23 руб.,

- налог на имущество за 2022 год в сумме 1 422 руб.,

- неналоговые штрафы за 2022 год в сумме 7 685 руб.,

- пени, исчисленную на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 029,19 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Кировский районный суд города Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

В окончательной форме решение изготовлено 21.07.2025.