Мотивированное решение изготовлено 15.09.2025 Дело № 2а-743/2025
66RS0007-01-2024-009239-74
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 01 сентября 2025 года
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Усачева А.В.
при секретаре судебного заседания Ермолаевой Н.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 в сумме 7 356 руб. 91 коп., по налогу на имущество за 2021 в сумме 3416 руб., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в сумме 9749 руб. 81 коп., по транспортному налогу за 2022 в сумме 7151 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2022 в сумме 3416 руб., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 БК РФ в сумме 1575 руб. 49 коп.
В обоснование требований указано, что в 2021 – 2022 налоговый период ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, данная обязанность им не исполнена, в связи с чем, начислены пени. В адрес налогоплательщика направлены требование № 5127 об уплате налогов, установлен срок для добровольного его исполнения. Требование административным ответчиком не исполнено, МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 21.02.2024 и 08.04.2024 приняты судебные приказы № 2а-494/2024 и 2а-18572024, которые по возражениям ответчика отменены 14.03.2024.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержала.
Административный ответчик ФИО1, представитель административного ответчика в судебном заседании пояснили, что заявленной задолженности не имеется.
Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 26Э-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 1 января 2023 года.
Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В силу п. 4 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ст. 286 КАС РФ).
Судом установлено, что в 2021 – 2022 налоговый период ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, данная обязанность им не исполнена, в связи с чем, начислены пени. В адрес налогоплательщика направлены требование № 5127 об уплате налогов, установлен срок для добровольного его исполнения до 26.07.2023. Требование административным ответчиком не исполнено.
Решением налогового органа № 4148 от 11.10.2023 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 70 634 руб. 48 коп.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Налоговым органом размещены сведения о наличии отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Из представленных в суд административным ответчиком платежных документов, материалов исполнительных производств следует, что в счет уплаты задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц ФИО1 произведены платежи:
25.02.2025
3416
1587,06
налог на имущество
2021
01.12.2022
25.02.2025
7346
3412,94
транспортный налог
2021
01.12.2022
28.03.2025
1250
28.03.2025
3416
1250
налог на имущество
2021
01.12.2022
21.04.2025
528,24
21.04.2025
7346
460,46
транспортный налог
2021
01.12.2022
21.04.2025
3416
67,78
налог на имущество
2021
01.12.2022
27.08.2025
1768,87
3416
226,96
налог на имущество
2021
02.12.2022
7346
1541,91
транспортный налог
2021
03.12.2022
В этой связи задолженность административного ответчика по состоянию на 01.09.2025 составляет по налогу на имущество за 2021 в сумме 284,20 руб. (3416 руб. – 3131 руб. 80 коп.), по транспортному налогу за 2021 в сумме 1930 руб. 69 коп. (7 356 руб. 91 коп. - 5426 руб. 22 коп.), по налогу на имущество за 2022 в сумме 3416 руб., по транспортному налогу за 2022 в сумме 7151 руб.
В целях взыскания заявленной задолженности МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 21.02.2024 и 08.04.2024 приняты судебные приказы № 2а-494/2024 и 2а-18572024, которые по возражениям ответчика отменены 14.03.2024.
Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд 04.09.2025.
Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
В связи с этим суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № 25 по Свердловской области в указанной части.
Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, судом установлено, что пени начислены по судебному приказу № 2а-1857/2024 в сумме 1575 руб. 49 коп., по судебному приказу № 2а-494/2024 в сумме 9749 руб. 81 коп.
Заявленные пени рассчитанные до 01.01.2023 начислены на недоимки по: транспортного налогу:
налоговый период
сумма недоимки
период расчета пени
сумма пени
2018
2857
03.12.2019-31.12.2022
763,78
2019
6884
02.12.2020-31.12.2022
992,70
2020
8426
02.12.2021-31.12.2022
1102,83
2021
407,71
03.02.2021-31.12.2022
55,10
Итого на 01.01.2023
3243,37
налогу на имущество:
налоговый период
сумма недоимки
период расчета пени
сумма пени
2017
7708
04.12.2018-31.12.2022
2167,31
2018
8109
03.12.2019-31.12.2022
1610,98
2019
8374
02.12.2020-31.12.2022
1131,59
2020
3416
02.12.2021-31.12.2022
235,29
2021
3416
02.12.2022-31.12.2022
25,62
Итого на 01.01.2023
5170,79
В связи с письмом ФНС России от 14.03.2023 №КЧ-4-8/2882@ «О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания» из расчета подлежат исключению пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2857 руб., поскольку данные суммы списаны по решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 18.11.2024 № 54, пени за 2017 год в сумме 7708 руб. списанные по решению налогового органа от 21.11.2024 № 1034.
Решениями Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 20.11.2025 по делу № 2 а-7555/2025 и от 21.05.2025 по делу № 2а-193/2025 в удовлетворении административных исковых требованиях МИФНС № 25 по СО отказано, в этой связи налоговым органом утрачено право взыскания пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7346 руб. и пени по налогу на имущество за 2020 год в сумме 3416 руб.
Следовательно, подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019 год 8374 руб. и транспортному налогу за 2019 год 7346 руб.
Постановлением судебного пристава-исполнителя от 24.01.2025 возбуждено исполнительное производство № 20087/25/66007-ИП с предметом взыскания задолженности по судебному приказу № 2а-570/2021 от 11.03.2021 в сумме 15 781,17 руб.
14.03.2025 исполнительное производство окончено фактическим исполнением.
Период начисления пеней по налогу на имущество за 2019 год с 02.12.2020 по 31.12.2022 (КРСБ) сумма пеней за данный налоговый период составляет 1131,59.
Их них 32 руб. 03 коп. взысканы решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга по делу № 2а-4601/2024, в этой связи размер пеней составляет 1099,56 руб.
Период начисления пеней по налогу на имущество за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022(КРСБ) сумма пеней за данный налоговый период составляет 25,62 руб.
Налог на имущество за 2019
1131,59 ранее заявленные в суд. приказе и в адм. деле №2а-4601/2024 (-32,03) =1099,56
Налог на имущество за 2021
25,62
Итого
1125,18
Период начисления пеней по транспортному налогу за 2019 год с 02.12.2020 по 31.12.2022(КРСБ) сумма пеней за данный налоговый период составляет 992,70-29,14, из них 74 руб. 93 коп. взысканы решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга по делу №2а-4601/2024, следовательно сумма ко взысканию составляет 888,63 руб.
Период начисления пеней по транспортному налогу за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 (КРСБ) сумма пеней за данный налоговый период составляет 55,10 руб.
Транспортный налог за 2019
992,70 уже ранее заявленные в суд.приказе и в адм.деле №2а-4601/2024(-29,14) - (по ад.делу №2а-193/2025) -74,93=888,63
Транспортный налог за 2021
55,10
Итого
943,73
В период начисления пеней по судебному приказу № 2а-494/2024 с 01.01.2023 по 16.10.2023 (ЕНС) включены:
Транспортный налог за 2019
612,66
Транспортный налог за 2021
612,66
Налог на имущество за 2019
698.39
Налог на имущество за 2021
284.90
Итого
2208,61
В период начисления пеней по судебному приказу №2а-1857/2024 с 17.10.2023 по 11.12.2023(ЕНС) включены:
Транспортный налог за 2019
258,09
Транспортный налог за 2021
280,12
Транспортный налог за 2022
57,21
Налог на имущество за 2019
294,21
Налог на имущество за 2021
120,01
Налог на имущество за 2022
27,33
Итого
1036,97
С учетом, вышеизложенного, общая сумма пеней ко взысканию составляет 4143,59 руб. (3245,58 (пени ЕНС) + 2068,91 (пени до ЕНС) - 1071,34 - 99,56).
С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 400 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (№) в пользу регионального бюджета (№) недоимку по транспортному налогу за 2021 в сумме 284 рублей 20 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2022 в сумме 3416 рублей 00 копеек, в пользу местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 в сумме 1930 рублей 69 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 7151 рублей 00 копеек, пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 4143 рублей 59 копеек.
Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета (№) государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья Усачёв А.В.