№ 2а-381/2022

УИД56RS0024-01-2022-000566-93

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 июля 2022 года п. Новосергиевка Оренбургской области

Новосергиевский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Н.В. Каменцовой,

при секретаре Болодуриной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Оренбургской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. В обоснование иска указала, что налогоплательщиком ФИО1 в нарушение установленных норм, несвоевременно были представлены налоговые декларации (расчеты) по НДС за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ. По результатам представленных налоговых деклараций, проведены камеральные налоговые проверки, вынесены решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ, за каждое назначены штрафы по 500 рублей, а всего на 2 000 рублей.

В связи с чем Инспекцией выставлены и направлены в адрес плательщика требования №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа на 500 рублей каждое.

Данные требования ответчиком не исполнены, задолженность перед бюджетом до настоящего времени не погашена, что составляет 2000,00 рублей штрафа - задолженность по НДС.

Поскольку должник требования налогового органа не исполнил, в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Новосергиевского района Оренбургской области направлено заявление о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Просят взыскать с ФИО1 штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 2000,00 рублей.

В судебном заседании представитель истца, действующий на основании доверенности, извещенный о месте и времени судебного заседания, не участвовал, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения исковых требований, полагала, что налоговый орган уже неоднократно удерживал с нее различные суммы задолженностей, в том числе, посредством исполнения принудительного взыскания судебными приставами-исполнителями, поэтому заявленные в общей сумме 2 000 рублей в качестве штрафа уже ею уплачены.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, дав оценку представленным доказательствам. суд приходит к выводу об удовлетворении иска по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Одним из федеральных налогов является налог на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет ответственность, установленную налоговым законодательством.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 рублей в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 той же статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно положениям статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством.

Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Таким образом, срок представления единой (упрощенной) налоговой декларации за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления единой (упрощенной) налоговой декларации за год ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела по решению истца № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за нарушение срока представления Единой (упрощенной) налоговой декларации за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ. Фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, по сроку представления – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма штрафа составила 500 рублей.

По решению истца № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за нарушение срока представления Единой (упрощенной) налоговой декларации за полугодие ДД.ММ.ГГГГ. Фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, по сроку представления – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма штрафа составила 500 рублей.

По решению истца № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за нарушение срока представления Единой (упрощенной) налоговой декларации за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ. Фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, по сроку представления – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма штрафа составила 500 рублей.

По решению истца № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за нарушение срока представления Единой (упрощенной) налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ. Фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, по сроку представления – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма штрафа составила 500 рублей.

Дата вступления решений в законную силу – ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес должника были направлены требования об уплате сумм штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №, №, №, № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, каждое на 500 рублей.

Из представленных истцом карточек расчетов с бюджетом (далее – КРСБ) налогоплательщика следует, что имеется задолженность ФИО1 по принятым и указанным выше решениям в общей сумме 2000 рублей (скриншот программы АИС Налог-3).

При этом, вопреки доводам ответчика, указанные суммы четырёх штрафов по 500 рублей каждый, не погашены. ФИО1 в ходе рассмотрения дела не представила опровергающих доказательств, каких-либо платежных документов, подтверждающих их оплату, несмотря на то, что судом ей для этого предоставлялась реальная возможность.

Ссылка ответчика на то, что данный штраф она погасила путем уплаты судебному приставу-исполнителю, не нашла своего подтверждения, документально не обоснована, учитывая и тот факт, что указанная заложенность в службу судебных приставов для принудительного взыскания не направлялась. Суд также отмечает, что наличие задолженности ФИО1 по другим обязательствам перед налоговым органом, исполняемым, в том числе, в принудительном порядке ранее принятым решениям суда, не свидетельствует об уплате рассматриваемой спорной задолженности.

Поскольку должник требования налогового органа не исполнил, в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Новосергиевского района Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о выдаче судебного приказа. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

В ходе рассмотрения дела достоверно установлено, что ФИО1 будучи индивидуальным предпринимателем до ДД.ММ.ГГГГ единые (упрощенные) налоговые декларации с нулевой суммой налога за указанные выше четыре периода ДД.ММ.ГГГГ представила с нарушением установленных сроков, поскольку фактически получены налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет налоговую ответственность, предусмотренную статьей 119 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ все налогоплательщики должны представлять декларации.

Исключений указанное положение не содержит, в связи с чем, налогоплательщики обязаны представлять декларацию и в случае отсутствия суммы налога к уплате.

Индивидуальный предприниматель в силу пункта 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации осуществляет на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг и несет ответственность за осуществляемые от его имени доверенными лицами действия, в том числе за допущенные ими нарушения законодательства.

Согласно пункту 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В силу пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговый период устанавливается как квартал (статья 163 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административным ответчиком совершены налоговые правонарушения (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций в налоговый орган по месту учета), ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Решениями от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, размер штрафов составил всего 2000 рублей, административным истцом в установленном порядке направлялось ответчику четыре требования об уплате задолженности по штрафам в 500 рублей каждый, которые ответчиком не исполнены, добровольно штрафы не уплачены.

В этой связи налоговый орган обратился в суд на основании пункта 1 статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации с административным иском о взыскании с ФИО1 налоговой санкции.

Доводы ответчика об отсутствии у него обязанности по предоставлению налоговой декларации противоречат положениям пункта 1 статьи 229, подпункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, которыми такая обязанность предусмотрена.

Кроме того, ссылка ответчика на то, что она не обязана была подавать налоговые декларации за спорные периоды ДД.ММ.ГГГГ, так как налоговый орган несвоевременно рассмотрел ее заявление о прекращении статуса в качестве индивидуального предпринимателя, в то время как в ДД.ММ.ГГГГ она таковую деятельность не осуществляла, отклоняется судом по следующим основаниям.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

Согласно ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством РФ; б) документа об уплате государственной пошлины; в) документа, подтверждающего представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (ч. 1).

Представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона; государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в сроки, предусмотренные статьей 8 настоящего Федерального закона; государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи (ч. ч. 7 - 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, редакции, действующей до 01.07.2009 г., документы представляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. Иные способы представления документов в регистрирующий орган могут быть определены Правительством РФ; требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, устанавливаются Правительством РФ; заявление, представляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица (далее - заявитель), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке (ч. 1); датой представления документов при осуществлении государственной регистрации является день их получения регистрирующим органом (ч. 2); заявителю выдается расписка в получении документов с указанием перечня и даты их получения регистрирующим органом, в случае, если документы представляются в регистрирующий орган непосредственно заявителем. Расписка должна быть выдана в день получения документов регистрирующим органом. В ином случае, в том числе при поступлении в регистрирующий орган документов, направленных по почте, расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов регистрирующим органом, по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении. Регистрирующий орган обеспечивает учет и хранение всех представленных при государственной регистрации документов (ч. 3).

В соответствие со ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр (ч. 1); моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр (ч. 2); регистрирующий орган не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации выдает (направляет) заявителю документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр (ч. 3).

Из сведений Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ.

В то же время ФИО1 не представила суду доказательств, что надлежащим образом подавала в налоговый орган заявление о прекращении ее статуса индивидуального предпринимателя со всеми необходимыми для этого документами до ДД.ММ.ГГГГ. Напротив, представление ею деклараций за ДД.ММ.ГГГГ в ДД.ММ.ГГГГ свидетельствует об обоснованности привлечения ее к ответственности за налоговое правонарушение в виде непредоставления налоговой декларации в установленный законом срок.

Согласно толкованию ст.24 ГК РФ индивидуальный предприниматель, не являющийся юридическим лицом, обязан отвечать по обязательствам физического лица имуществом, не обособленным от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности.

То есть, действующее гражданское законодательство не разграничивает имущество физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Следовательно, утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя на дату обращения в суд с иском налогового органа не свидетельствует о прекращении его обязанности по уплате налогов, пени, штрафов, возникших до внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об исключении лица из реестра.

Таким образом, разрешая настоящий спор, учитывая, что срок для обращения в суд не нарушен, штраф добровольно не уплачен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований. С ответчика подлежит взысканию штраф за несвоевременное представление налоговых деклараций за четыре периода в общем размере 2000 рублей.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и госпошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения заявленных требований взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом вышеприведенных норм и результатов разрешения спора, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета Новосергиевский район Оренбургской области в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС № 7 по Оренбургской области задолженность по штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 2000 (две тысячи) рублей 00 копеек, .

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета МО Новосергиевский район Оренбургской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме через суд, вынесший решение.

Судья Н.В. Каменцова

Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2022 года.

Судья Н.В. Каменцова