УИД 77RS0030-02-2025-001281-13

Дело № 2а-259/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 31 октября 2025 года

Хамовнический районный суд адрес в составе председательствующего судьи Лапиной О.С., при секретаре фио, помощнике судьи фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-259/2025 по административному иску ФИО1 к ИФНС России №4 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, признании обязанности по уплате налога исполненной,

УСТАНОВИЛ:

фио обратилась в суд с уточненными административными исковыми требованиями к ИФНС России №4 по адрес, в соответствии с которыми просила признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений по сроку уплаты 01.12.2016 в размере сумма; задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму задолженности, по состоянию на момент вынесения решения суда и обязанности по уплате земельного налога со сроком уплаты до 01.12.2024 в размере сумма надлежаще исполненной.

Свои административные исковые требования истец мотивировал тем, что административный истец является плательщиком налога.

Административный истец полагает, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание данной задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.

Представитель административного истца в судебное заседание явилась, административные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Представитель ИФНС России №4 по адрес в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований, в письменном отзыве пояснил, что действительно за административным истцом числится задолженность по уплате земельного налога в размере сумма, задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму, мер по принудительному взысканию задолженности налоговым органом не принято, вместе с тем, исключить указанную задолженность из единого налогового счета истца налоговый орган не имеет возможности без решения суда. Определением Арбитражного суда адрес от 04.07.2025 по делу А40-73101/25 в реестр кредиторов принято требование Инспекции в размере сумма Задолженность в размере сумма по пени не включена.

Финансовый управляющий фио – ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменный отзыв, согласно которому считает, что заявленные фио административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Выслушав явившихся лиц, изучив письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405, п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что административный истец являлся плательщиком земельного налога.

По состоянию на 01.01.2023 у административного истца числится отрицательное сальдо единого налогового учета счета на сумму сумма, в том числе по земельному налогу за 2015 год налогу на сумму сумма и по пени на сумму сумма

Решением Арбитражного суда адрес по делу А40-73101/25 от 28.05.2025 административный истец признан банкротом, начата процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда адрес по делу А40-73101/25 от 04.07.2025 в реестр кредиторов принято требование Инспекции в размере сумма Задолженность в размере сумма по пени не включена.

Согласно данным информационного ресурса меры взыскания задолженности, предусмотренные ст. 48 НК РФ, отсутствуют.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела установлено, что срок уплаты налога в добровольном порядке истек, сведения о принудительном взыскании указанной задолженности суду не представлены.

По указанным причинам, административные требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере сумма и пени подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом не принято мер к ее принудительному взысканию.

То обстоятельство, что требование Инспекции о взыскании указанной задолженности включено в реестр требований кредиторов в деле о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 не препятствует рассмотрению требований административного истца о признании задолженности безнадежной к взысканию в порядке КАС РФ.

При этом, административные исковые требования ФИО1 в части признания обязанности по уплате земельного налога со сроком уплаты до 01.12.2024 в размере сумма надлежаще исполненной, удовлетворению не подлежат, поскольку не учитывают изменений в законодательстве в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", введением ст. 11.3. НК РФ (Единый налоговый платеж (ЕНП). Единый налоговый счет (ЕНС)), изменений в ст. 45 НК РФ.

Так, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по стоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются на общую задолженность плательщика по уплате налогов. Количество дней просрочки считается со дня возникновения на ЕНС недоимки, по которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности; пени уплачивают за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС. Если суммы единого платежа недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж учитывается пропорционально сумме, подлежащей погашению.

При этом в силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С учетом изложенного, денежные средства, оплаченные ответчиком, были правомерно распределены налоговым органом в счет погашения задолженности за предыдущий период, что следует из письменных пояснений ИФНС России №4 по адрес.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС России №4 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, признании обязанности по уплате налога исполненной, признании обязанности по уплате налога исполненной – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 (ИНН <***>) по земельному налогу за 2015 год в размере сумма, а также пени, начисленные на указанную сумму задолженности по состоянию на момент исполнения решения суда.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Возвратить ФИО1 из бюджета уплаченную при подаче настоящего административного искового заявления государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме через Хамовнический районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 31.03.2026.

Судья О.С.Лапина