Решение по делу № 2А-1-119/2023 от 31.05.2023

№ 2а-1-119/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Западная Двина 31 мая 2023 года

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи А.В. Потанина,

при секретаре В.В. Морозовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 6 по Тверской области к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного искового заявления и взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское в сумме 131 рубль 66 коп., обязательное пенсионное страхование в сумме 671 рубль 14 коп., акевичу Н. сам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 82 рубля 21 коп., с ходатайством о восстановлении срока подачи административного искового заявления, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области, 09.01.2017 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Едином государственном реестре предпринимателей сделана соответствующая запись.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, административному ответчику по состоянию на 16.05.2017 начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 20 рублей 57 коп. за период с 26.01.2017 по 16.05.2017. Требование № 295667 об уплате пени в срок до 05.06.2017 направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, получено 24.05.2017 и до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с требованием № 301762, полученным административным ответчиком 14.02.2018, по состоянию на 06.02.2018 за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 677 рублей 18 коп.

В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику по состоянию на 06.02.2018 начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 46 рублей 44 коп. за период с 10.09.2017 по 06.02.2018; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 13 рублей 14 коп. за период с 11.07.2017 по 06.02.2018.

По состоянию на 10.09.2018 ФИО1 начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12 рублей 58 коп. за период с 11.06.2018 по 10.09.2018; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 рубля 47 коп. за аналогичный период. Требование № 18018 об уплате пени в общей сумме 15 рублей 05 коп. в срок до 28.09.2018 направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, получено 18.09.2018 согласно сведениям ПК АИС Налог-3 и до настоящего времени не исполнено.

По состоянию на 08.10.2018 административному ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16 рублей 99 коп. за период с 08.06.2018 по 08.10.2018; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 рубля 34 коп. за аналогичный период. Требование № 19293 об уплате пени в общей сумме 20 рублей 33 коп. в срок до 26.10.2018 направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, получено 16.10.2018 согласно сведениям ПК АИС Налог-3 и также не исполнено.

По состоянию на 06.11.2018 ФИО1 начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 рубля 39 коп. за период с 07.10.2018 по 06.11.2018; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 рубля 39 коп. за аналогичный период. Требование № 21034 об уплате пени в общей сумме 5 рублей 25 коп. в срок до 26.11.2018 направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, получено 14.11.2018 согласно сведениям ПК АИС Налог-3 и не исполнено до настоящего времени.

По состоянию на 06.12.2018 административному ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 рубля 04 коп. за период с 09.11.2018 по 06.12.2018; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 80 коп. за такой же период. Требование № 22993 об уплате пени в общей сумме 4 рубля 84 коп. в срок до 26.12.2018 направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, получено согласно сведениям ПК АИС Налог-3 14.12.2018 и до настоящего времени не исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок административному ответчику по состоянию на 12.07.2019 начислены пени по указанному налогу за период с 02.12.2017 по 11.07.2019 в сумме 82 рубля 21 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, в представленном ходатайстве начальник МИФНС России № 6 по Тверской области ФИО2 просила о рассмотрении данного административного дела в отсутствие представителя Инспекции, заявленные требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, дважды извещен судом о времени и месте рассмотрения данного дела путем направления заказной корреспонденции по адресу регистрации, сведений об уважительности причин своей неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении дела не заявил, возражений по существу административного иска не представил. Почтовая корреспонденция возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ и по определению суда дело рассматривалось в отсутствие сторон и их представителей.

Рассмотрев заявление административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд, изучив доводы административного иска, представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы ее принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями, имеющимися в распоряжении другой стороны, о чем справедливо отмечено в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К.А.В. и Ч.».

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с пунктами 4-6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в период с 06.02.2015 по 09.01.2017 ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП №

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятии с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, административному ответчику по состоянию на 16.05.2017 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 26.01.2017 по 16.05.2017 в сумме 20 рублей 57 коп. и направлено требование № 295667 об уплате пени в срок до 05.06.2017, не исполненное ФИО1 до настоящего времени.

В соответствии с требованием № 301762, полученным административным ответчиком 14.02.2018, по состоянию на 06.02.2018 за ним числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общей сумме 677 рублей 18 коп.

В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику за период с 10.09.2017 по 06.02.201 8начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 46 рублей 44 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 13 рублей 14 коп.

За период с 11.06.2018 по 10.09.2018 ФИО1 начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12 рублей 58 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 рубля 47 коп. Требование № 18018 об уплате пени в общей сумме 15 рублей 05 коп. в срок до 28.09.2018 направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, получено 18.09.2018 и на момент рассмотрения дела не исполнено.

По состоянию на 06.11.2018 ФИО1 начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 рубля 39 коп. за период с 07.10.2018 по 06.11.2018; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 рубля 39 коп. за аналогичный период. Требование № 21034 об уплате пени в общей сумме 5 рублей 25 коп. в срок до 26.11.2018 направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и не исполнено до настоящего времени.

По состоянию на 06.12.2018 административному ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 рубля 04 коп. за период с 09.11.2018 по 06.12.2018; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 80 коп. за такой же период. Направленное в адрес налогоплательщика требование № 22993 об уплате пени в общей сумме 4 рубля 84 коп. в срок до 26.12.2018 до настоящего времени также не исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законодательством срок административному ответчику по состоянию на 12.07.2019 начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 82 рубля 21 коп. за период с 02.12.2017 по 11.07.2019

Поскольку трехлетний срок исполнения по самому раннему требованию № 295667 от 16.05.2017 со сроком исполнения 05.06.2017 истек 05.06.2020, то шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании истек 05.12.2020. При этом, настоящий административный иск поступил в суд 04.04.2023, то есть с пропуском срока обращения в суд.

Из обстоятельств, изложенных в административном иске, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока обращения в суд, и приходит к выводу, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ при отказе в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, суд, установив изложенные выше обстоятельства, имеющие юридическое значение для разрешения спора, оценив представленные доказательства, приходит к выводу о пропуске налоговым органом процессуального срока на обращение в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц. Поскольку доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не предоставлено, у суда отсутствуют основания полагать, что срок пропущен по уважительной причине, в связи с чем имеются правовые основания для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц в общей сумме 885 рублей 01 коп. в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Потанин