Решение по делу № 2А-618/2023 от 08.08.2023

УИД № 30RS0014-01-2023-000730-21

№2а-618/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 8 августа 2023 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Елизаровой И.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Исенбаевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что он состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области и являлся налогоплательщиком земельного налога, имея в собственности земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>

Инспекцией сформировано и направлено налоговое уведомление № от 25.08.2016г. об уплате земельного налога за 2015г. в размере 2741 руб. в срок до 01.12.2016г. Земельный налог за 2015г. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 16,45 руб.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 20.12.2016г. не позднее 30.01.2017г., которое не исполнено.

В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 903,48 руб. В соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 29.06.2020г. не позднее 25.11.2020г., которое не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам.

16.11.2022г. мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу. В связи с поступившими от ответчика возражениями вынесено определение от 16.12.2022г. об отмене судебного приказа.

Просило взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015г. в размере 2741руб., пени в размере 919,93 руб., а всего 3660,93 руб.

Представитель административного истца ФИО2, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие, возражений относительно заявленных требований суду не представил.

На основании ч. 6 ст. 226 КАС Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, чья явка не была признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 286 КАС Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.389 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 389 НК Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 НК Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 4 ст. 57 НК Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Статья 75 НК Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно абзацу первому п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце втором п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Таким образом, законом последовательно установлены сроки направления налогового уведомления, требования об уплате налога, обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Дата выявления недоимки влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании такой недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует принимать следующий день после наступления срока уплаты налога. Пропуск срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления указанного срока.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области и является налогоплательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельный участок, расположенный по адресу:

<адрес>

Налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 20.12.2016г. не позднее 30.01.2017г., которое не исполнено.

В соответствии со ст.75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 903,48 руб. Налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 29.06.2020г. не позднее 25.11.2020г., которое не исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Вместе с тем, срок уплаты земельного налога по налоговому уведомлению № от 25.08.2016г. истек 01 декабря 2016 года. Требование № по состоянию на 20 декабря 2016 года о необходимости уплаты земельного налога в размере 2741 руб. и пени в размере 16,45 руб. в срок до 30.01.2017г. направлено налогоплательщику лишь в декабре 2016 года.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что требование направлено с нарушением сроков, указанных, ст. 70 НК Российской Федерации.

По истечении срока, установленного в требовании на добровольную уплату, выданного в соответствии со ст. 70 НК Российской Федерации, налоговый орган на основании ст. 48 НК Российской Федерации обязан обратиться в суд за принудительным взысканием не уплаченной задолженности. Однако, нарушение сроков, установленных ст. 70 НК Российской Федерации, не увеличивает сроки, предусмотренные ст. 48 НК Российской Федерации.

Из системного толкования положений п. 2 ст. 48, п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации следует, что срок обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015г. истек 01 сентября 2016 года.

Административный истец необоснованно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в ноябре 2022 года, то есть по истечении шестимесячного срока для подачи такого заявления, установленного п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации.

Доказательства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска указанного срока, либо о том, что налоговому органу восстановлен срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, суду налоговым органом не представлены.

Пропуск установленного законом процессуального срока влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм недоимки по уплате налога.

Невозможность взыскания самой недоимки по уплате налога, ввиду пропуска срока на обращение в суд с заявлением о ее взыскании, влечет утрату возможности и взыскания пеней, начисленных на эти суммы недоимки, также в связи с пропуском срока на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, требования Управления ФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (земельного налога, пени за 2015г.) не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 291 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (земельного налога, пени за 2015г.) – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца.

Председательствующий И.В. Елизарова