Дело № 2а - 347/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2023 года г. Липецк

Октябрьский районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Хуторной А.А.,

при секретаре Маклаковой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Липецкой области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 32 448 руб., пени в размере 128, 71 руб. за 2021 год, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб., пени в размере 33,42 руб. за 2021 год, налог по земельному налогу за 2017 год в размере 944 руб., пени по земельному налогу в размере 15,99 руб., налог по земельному налогу за 2017 год в размере 18 руб., пени по земельному налогу в размере 0,31 руб., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Липецкой области. С 25.03.2013г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве страхователя (индивидуального врлпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой) в УПФР в г.Липецке и в силу п.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление №16033381 гт 23.09.2018г. об уплате земельного налога через интернет-сервис личный кабинет налогоплательщика ш физических лиц, так как налогоплательщик был подключен к интернет-сервису «личный кабинет налогоплателыцика для физических лиц». Факт отправки подтверждается скриншотом из личного кабинета ФИО1 На территории г. Липецка земельный налог введен в действие Решением Липецкого городского Совета депутатов от 01.10.2013 №731, которым утверждено Положение об уплате земельного налога на территории города Липецка. Статьей 2 указанного положения установлены ставки земельного налога на территории г. Липецка. В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) «ительщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), оплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, лтановлен статьей 432 Кодекса. Согласно требованию № 2108 от 25.01.2022г., плательщик страховых взносов обязан был уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии по требованию в размере 32448.00 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 128.71 руб. за 2021 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 33.42 руб. за 2021 год.

В судебное заседание стороны не явились. Представитель административного письменно просил о рассмотрении без участия представителя, причина неявки административного ответчика суду неизвестна.

Обсудив доводы иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размере оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых вносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ – 26%;

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Липецкой области ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; № по адресу: <адрес>, признаваемых объектом налогообложения земельного налога.

Указанное обстоятельство подтверждено регистрационными сведениями в электронном виде, которые заверены налоговым органом, согласно ст. 85 Налогового кодекса РФ и не оспаривались административным ответчиком.

Из материалов дела следует, что с 25.03.2013г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве страхователя (индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой) в УПФР в г.Липецке и в силу п.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) «ительщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), оплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, лтановлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со ст.430 НК РФ и письмом ФНС России от 07.03.2017 г. № БС-4-11/4091 @ «Об исчислении страховых взносов» сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет: На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период к может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера салаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за I расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим тасчетным периодом.

Согласно требованию № 2108 от 25.01.2022г.,

плательщик страховых взносов обязан был уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии по требованию в размере 32448.00 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 128.71 руб. за 2021 год.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 33.42 руб. за 2021год.

Указанное обстоятельство подтверждено регистрационными сведениями в электронном виде, которые заверены налоговым органом, согласно ст. 85 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать налоги в установленные сроки.

В соответствии с ч. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

… Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой ФИО2 налогов в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ административному ответчику были направлены требования № 4115 от 04 февраля 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и обязанности уплатить в установленный срок неуплаченные суммы налогов и взносов.

Данные требования также были направлены через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (в редакции, действовавшей на момент направления требования).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусматривается, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исходя из содержания указанных правовых норм, направление налогового уведомления и требования является обязанностью налогового органа.

Не направление налогового уведомления и требования или отсутствие их надлежащего вручения свидетельствует о нарушении порядка взыскания налога.

В материалах дела имеются налоговое уведомление и требование об уплате налога, направленные административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, также представлены документ, подтверждающий наличие личного кабинета, который суд принимает в качестве доказательства направления налогового уведомления и требования административному ответчику.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Своевременную оплату соответствующих налогов должник не произвел. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены: требование от 08.02.2019 № 21375 в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по земельному налогу на сумму 962.00 руб., год 2017; требование от 25.01.2022 № 2108 в котором сообщалось о наличии у неё задолженности об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 32448.00 руб, год 2021, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб., год 2021.

Так как, налог своевременно не был оплачен, то в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по требованию № 21375 по земельному налогу на сумму 16.30 руб., по требованию №2108 по страховым взносам на сумму 162,13 руб.

До настоящего времени земельный налог за 2017г., в сумме 962.00 руб., а так же пеня в сумме 16.30 руб., и страховые взносы в сумме 40 874.00 руб., а так же пеня в сумме 162.13 руб в бюджет не поступили.

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа. 16.05.2022 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1

Налогоплательщик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. 30.05.2022г. по делу №. 2А-1141/2022 определением суда судебный приказ был отменен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, государственная пошлина в размере 1432 руб. взыскивается с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Липецкой области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 32 448 руб. 00 коп., пени год - 128 руб. 71 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8 426 руб. 00 коп., пени 33 руб. 42 коп., земельный налог за 2017 год в сумме 944 руб. 00 коп., а также пени в размере 15 руб. 99 коп., земельный налог за 2017 год в сумме 18 руб. 00 коп., а также пени в размере 0 руб. 31 коп., а всего взыскать 42 014 руб. 43 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 1 460 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи жалобы через Октябрьский районный суд г. Липецка.

Председательствующий А.А. Хуторная

Решение в окончательной форме изготовлено 24 января 2023 года