Дело № 2а-3154/2025 (2а-10251/2024)

78RS0005-01-2024-014352-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 12 августа 2025 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,

при секретаре Лашкове Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС России № 18 г. Санкт-Петербурга о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к МИФНС России № 18 г. Санкт-Петербурга о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам и пеням.

В обоснование иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП №, дата присвоения ОГРНИП: 15.06.2018, дата прекращения деятельности: 11.01.2021 г., что подтверждается выпиской из ЕГРНИП.

Через приложение «Мой налог» административный истец узнал о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам индивидуальных предпринимателей, в которой отражена следующая задолженность:

-по страховым пенсионным взносам на выплату страховой пенсии: 2 517, 12 рублей (2019 год), 959, 48 рублей (2020 год);

-по страховым взносам на ОМС: 8 164, 74 рублей (2019 год), 249, 16 рублей (2020 год); -по земельному налогу в муниципальных округах — 741 рубль (2022 год); -по налогу на имущество — 794 рубля (2022 год);

-по налогу на имущество в городских округах — 390 рублей (2022 год). Всего задолженность по налогам, взносам на общую сумму — 13 815 рублей.

Также за административным истцом числятся пени за весь период в размере 23 659, 76 рублей.

Административный истец полагает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорных сумм задолженности в связи с истечением установленных ст. 46, 70 НК РФ сроков ее взыскания.

С учетом положений ст. 59,44, 45, 31, 46 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд:

Признать невозможной к взысканию налоговым органом с административного истца в связи с истечением сроков их взыскания задолженность, в том числе, недоимку в виде задолженности по налогам, взносам на общую сумму 13 815 рублей, а также пени в размере 23 659 руб. 76 коп.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени судебного заседания извещены, ходатайств об отложении слушания дела в суд не поступало.

Информация о рассмотрении дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2008г. № 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Санкт-Петербурга в сети Интернет.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом, устанавливающим систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, является Налоговый кодекс Российской Федерации, в статье 3 которого закреплено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения; при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер; они должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункты 1 - 3).

При этом федеральный законодатель располагает достаточной свободой усмотрения при введении конкретных налогов: в частности, он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения такого обязательного элемента налогообложения, как налоговая база (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 10 июля 2017 года № и определения Конституционного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года №, от 26 января 2017 года № и др.).

В то же время Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что в силу статьи 19 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьей 57 налогообложение должно быть основано на конституционном принципе равенства, который исключает придание налогам и сборам дискриминационного характера и возможность их различного применения. В налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенной категории налогоплательщиков предоставляются иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование (постановления от 13 марта 2008 года №, от 22 июня 2009 года №, от 25 декабря 2012 года № от 3 июня 2014 года № и др.).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Осуществление налоговым органом мер взыскания задолженности в бесспорном порядке с физических лиц Кодексом не допускается, в том числе, и путем зачета в счет произведенных платежей.

Бесспорный порядок взыскания задолженности, предусмотренный статьей 46 НК РФ, может применяться к физическим лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей, в ограниченном объеме в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности.

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в Налоговом кодексе Российской Федерации понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, а также порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, регулируются ст. ст. 430, 431, 432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, – индивидуальные предприниматели, адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 статьи 419 НК РФ, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ст.430 НК РФ, увеличенное в 12 раз. Страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются индивидуальными предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов (ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован как индивидуальный предприниматель в период с 15.06.2018 по 11.01.2021, в связи с этим согласно п.1 ст.430 НК РФ как страхователь он был обязан своевременно и в полном размере уплачивать страховые взносы.

Размер страховых взносов, а также порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, регулируются ст.ст. 430, 431, 432 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере рублей за расчетный период.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в налоговом органе. При этом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов начисляются пени.

Как следует из возражений административного ответчика МИФНС России № 18 Санкт-Петербурга и материалов дела, ФИО1 имеет задолженность, отраженную на едином налоговом счете налогоплательщика на дату обращения в суд с административным исковым заявлением, включающую в себя задолженности по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (далее - ОПС) - за 2019 год в размере 2517.12 рублей, за 2020 год в размере 959.48 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (далее - ОМС) - за 2019 год в размере 8164.74 рублей, за 2020 год в размере 249.16 рублей;

- налогу на имущество физических лиц ОКТМО № - за 2022 год в размере 390.00 рублей;

- налогу на имущество физических лиц ОКТМО № - за 2022 год в размере 794.00 рублей;

- земельному налогу - за 2022 год в размере 741.00 рублей;

- пени, в размере 23659.76 рублей.

Как следует из материалов дела, задолженность по обязательным платежам, на которые административный истец ссылается как на безнадежные к взысканию, взысканы с административного истца в порядке, предусмотренном положениями статей 46-48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, в период с 15.06.2018 по 11.01.2021 года административный истец имел статус индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что административный истец в период наличия статуса индивидуального предпринимателя, своевременно не производил оплату страховых взносов, в его отношении предпринимались меры по взысканию задолженности, предусмотренные положениями статьи 47 НК РФ.

В соответствии с нормами статьи 47 НК РФ в отношении административного истца сформировано и направлено для исполнения в адрес органов ФССП постановление о взыскании задолженности № от 22.09.2020, в которое входит задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное (в размере 29354.00 рублей) и медицинское (в размере 6884.00 рублей) страхование за налоговый период 2019 года, а также, пени в размере 218.94 рублей.

На дату обращения в суд с административным исковым заявлением задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2019 года погашена. Задолженность по пеням в размере 218.94 рублей, вошедшая в постановление, не погашена.

На основании указанного постановления территориальным органом ФССП возбуждено исполнительное производство, сведения об окончании которого в инспекцию не поступали, а также не представлены суду.

Утрата должником статуса индивидуального предпринимателя не может служить основанием для прекращения исполнительного производства, а недоимка, имеющаяся у административного истца, и вошедшая в него не погашена, исполнительное производство не прекращено.

Как следует из материалов дела письменных возражений административного ответчика, представленных в материалы дела, в отношении административного истца после утраты статуса индивидуального предпринимателя формировалось заявления о вынесении судебных приказов:

- № от 18.08.2021, в которое входит задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное (в размере 33407.48 рублей) и медицинское (в размере 8675.16 рублей) страхование за налоговый период 2020, 2021 года, задолженность по земельному налогу (в размере 1 529.00 рублей) за 2016-2018 годы, задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № (в размере 605.00 рублей) за 2015 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО №

(в размере 407.00 рублей) за 2018 год, а также, пени, в размере 2024.64 рублей, а всего в размере 46648.28 рублей - 18.10.2021 на основании указанного заявления, мировым судьей судебного участка № 48 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ №, который вступил в законную силу и не отменен.

23.06.2022, на основании указанного судебного приказа территориальным органом ФССП возбуждено исполнительное производство, сведения об окончании которого в Инспекцию не поступали.

Задолженность, вошедшая в судебный приказ, погашена в полном объеме.

- № от 11.12.2023, в которое входит задолженность по земельному налогу (в размере 741.00 рублей) за 2022. годы, задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № (в размере 390.00 рублей) за 2022 год, задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО № (в размере 794.00 рублей) за 2022 год, а также, пени, в размере 19 221.11 рублей, а всего в размере 21146.11 рублей - 04.09.2024 на основании указанного заявления, мировым судьей судебного участка № 48 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ №, который вступил в законную силу и не отменен.

15.01.2025 на основании указанного судебного приказа Инспекцией в порядке, предусмотренным положениями статей 46, 48 НК РФ, сформировано поручение о списание денежных средств №, которое было направлено Инспекцией в адрес <данные изъяты> в котором у налогоплательщика имеется открытый банковский счет.

26.02.2025 указанное поручение исполнено кредитной организацией в полном объеме.

Задолженность, вошедшая в судебный приказ, погашена в полном объеме.

Таким образом, в отношении задолженности, на которую ссылается административный истец как на невозможную к взысканию, налоговым органом приняты надлежащие меры по взысканию.

Задолженность на момент рассмотрена дела судом погашена.

Сроки и основания для формирования заявлений о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, имеющейся у налогоплательщиков — физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя, определены положениями статьи 48 НК РФ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, по общему правилу заявления о вынесении судебных приказов формируются в отношении налогоплательщика, в случае, когда размер задолженности, в отношении которой ранее не принимались меры по взысканию, достигает 10000.00 рублей, либо по истечению не менее трех лет с момента, когда возникла соответствующая задолженность.

Соответствующие основания для формирования заявления о вынесении судебного приказа не возникли, в связи с чем, сроки, предусмотренные положениями закона для взыскания задолженности, истечь не могли.

На основании изложенного доводы административного истца о том, что сроки, предусмотренные для взыскания задолженности, истекли, в связи с чем, задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию и списанию, подлежат отклонению как основанные на неправильном толковании норм действующего законодательства.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения исковых требований не имеется, поскольку основания для признания задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют; так как в ходе производства по делу установлено, что налоговым органом приняты меры к взысканию задолженности, судебные акты, в соответствии с которыми налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, отсутствуют.

В ходе производства по делу установлено отсутствие фактических или юридических препятствий для реального исполнения обязанности по уплате спорной суммы налогов, страховых взносов, пеней с учетом сроков на принудительное взыскание задолженности. Доказательств нарушения налоговым органом процедуры взыскания спорной задолженности материалы дела не содержат и налогоплательщиком не представлено.

Доводы, изложенные в иске, сводятся к несогласию с размером имеющейся задолженности по обязательным платежам и санкциям.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 – отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья <данные изъяты>

Решение в окончательной форме изготовлено 22.08.2025.