Решение по делу № 2А-3848/2023 от 18.07.2023

05RS0031-01-2023-004888-75

Дело №2а-3848/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Махачкала 18 июля 2023 года

Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Онжолова М.Б.,

при секретаре Ибрагимовой Э.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 ФИО5 к ИФНС России по <адрес> о признании задолженности по транспортному налогу и страховым взносам безнадежными к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы о признании задолженности по транспортному налогу и страховым взносам безнадежными к взысканию.

В обоснование иска указал, что ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы по запросу ФИО2 предоставлена справка № 2023-21237 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, согласно которой в составе текущей задолженности налогоплательщика отражена недоимка по транспортному налогу с физических лиц (КБК 18210604012020000110), страховым взносам (КБК 18210214030080002160). В справке, в частности, содержатся сведения о наличии недоимки по состоянию на 17.05.2023 г.: недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 596 рублей, срок уплаты - 01.12.2021; недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 483,33 рубля, срок уплаты - 03.12.2018, недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 596 рублей, срок уплаты - 01.02.12.2019, недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 596 рублей, срок уплаты - 01.12.2020, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 8 426 рублей, срок уплаты - 31.12.2020, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 8 426 рублей, срок уплаты - 10.01.2022, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей, срок уплаты - 31.12.2020, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей, срок уплаты - 10.01.2022. пени в размере 17 200 рублей, в общей сумме 98 948 рублей.

Спорная задолженность по налогам, пеням образовалась у истца 01.12.2021; 03.12.2018; 02.12.2019; 01.12.2020; 03.12.2020; 10.01.2022; 31.12.2020; 10.01.2022. Следовательно, требования об уплате налогов, пени, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.03.2022; 03.03.2019; 03.03.2020; 01.03.2021; 03.03.2021; 10.04.2022; 31.03.2021; 10.04.2022 - соответственно.

Срок обращения в суд по требованиям истек 14.09.2022; 17.09.2019; 17.09.2020; 15.09.2021; 17.09.2021; 24.10.2022; 15.10.2021; 10.10.2022.

Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по транспортному налогу, страховым взносам в общей сумме 81 748 рублей, по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу и страховым взносам в общей сумме 17 200 рублей.

В связи с чем, просит признать безнадежными к взысканию недоимку по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховые взносы на обязательное пенсионное страхования в размере 81 748 рублей и пени в размере 17 200 рублей, в общей сумме 98 948 рублей.

Стороны, надлежаще извещенные о времен и месте судебного заседания, в суд не явились, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, представителей не направили.

С учётом сведений о надлежащем извещении на основании ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, проверив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 указанного Кодекса безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 поименованного Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При решении вопроса о списании налогов судом проверяется установленная НК РФ процедура принудительного взыскания.

Как усматривается из материалов дела, согласно справке ИФНС России по Ленинскому району г.Махачкалы №2023-21237 от 17.05.2023 за административным истцом по состоянию на 17.05.2023 в том числе числится налоговая задолженность, в частности:

- По транспортному налогу: недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 596 рублей, срок уплаты - 01.12.2021; недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 483,33 рубля, срок уплаты - 03.12.2018, недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 596 рублей, срок уплаты - 01.02.12.2019, недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 596 рублей, срок уплаты - 01.12.2020;

- По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения: в сумме 8 426 рублей, срок уплаты - 31.12.2020, в сумме 8 426 рублей, срок уплаты - 10.01.2022;

- По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: в сумме 32 448 рублей, срок уплаты - 31.12.2020, в сумме 32 448 рублей, срок уплаты - 10.01.2022

- Пени в размере 17 200 рублей.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Днем выявления недоимки следует считать следующий день после наступления срока уплаты налога (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

По смыслу ч. 1 ст. 48 НК РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Учитывая, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.

В соответствии с. ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ (п. 31 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В силу абз. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Указанное положение применяется и при рассмотрении вопросов списания налоговой задолженности. Следовательно, обязанность представления доказательств направления заявлений о вынесении судебных приказов лежит на административном ответчике.

В соответствии с п. 5.3 Инструкции по судебному делопроизводству в аппарате мирового судьи Республики Дагестан лицо, подающее исковое заявление, заявление и другие материалы непосредственно работнику аппарата мирового судьи, ответственному за прием корреспонденции, может представить дополнительные копии вышеуказанных документов, на которых по его просьбе ставится дата, и указывается фамилия лица, принявшего документы, после чего копии возвращаются заявителю.

Из указанного следует, что факт приема заявления о вынесении судебного приказа может быть подтверждён копией соответствующего заявления о вынесении судебного приказа с проставленными на нём датой и реквизитами должностного лица аппарата мирового судьи, принявшего заявление.

Административный ответчик – налоговый орган какие-либо документы, доказательства направления административному истцу налогового требования, либо обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по взысканию транспортного налога и страховых взносов на оспариваемую сумму, то есть соблюдения налоговой процедуры принудительного взыскания транспортного налога и страховых взносов в суд не представил.

Срок обращения в суд по требованиям истек 14.09.2022; 17.09.2019; 17.09.2020; 15.09.2021; 17.09.2021; 24.10.2022; 15.10.2021; 10.10.2022.

В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как было указано выше, сведения об инициировании и проведении в отношении истца процедуры принудительного взыскания налога административным ответчиком не представлены.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания вышеуказанной задолженности транспортному налогу и страховым взносам, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению, налоговая задолженность – признанию безнадежной к взысканию и списанию.

Списание задолженности по налогу влечет за собой списание пени по указанной задолженности.

Руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, ст. 59 НК РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 ФИО6, удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию недоимку по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховые взносы на обязательное пенсионное страхования в размере 81 748 рублей и пени в размере 17 200 рублей, в общей сумме 98 948 рублей.

Резолютивная часть решения суда объявлена 18 июля 2023 года

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 02 августа 2023 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РД в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Б. Онжолов

<данные изъяты>