Решение по делу № 2А-4384/2025 от 29.01.2026 | Пермский районный суд (Пермский край)

Копия

Дело № 2а-822/2026

УИД 59RS0008-01-2025-006660-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2026 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Макаровой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в общем размере 1450 рублей 73 копеек, начисленной за период с 29 ноября 2024 года по 09 апреля 2025 года за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход (за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов).

В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2019 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Согласно статье 8 указанного Закона уплата налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления. Налогоплательщику ФИО1 начислен налог на профессиональный доход в следующих размерах: за январь 2024 года в размере 3212 рублей 72 копеек; за февраль 2024 года в размере 3657 рублей 16 копеек; за март 2024 года в размере 4352 рублей 24 копеек; за апрель 2025 года в размере 4082 рублей 32 копеек; за май 2024 года в размере 5091 рубля 87 копеек; за июнь 2024 года в размере 7805 рублей 34 копеек; за июль 2024 года в размере 7586 рублей 52 копеек; за август 2024 года в размере 6821 рубля 70 копеек; за сентябрь 2024 года в размере 6952 рублей 62 копеек; за октябрь 2024 года в размере 5788 рублей 26 копеек; за ноябрь 2024 года в размере 4276 рублей 26 копеек; за декабрь 2024 года в размере 6452 рублей 76 копеек; за январь 2025 года в размере 8228 рублей 04 копеек и в размере 543 рублей 42 копеек; за февраль 2025 года в размере 7080 рублей 54 копеек; за март 2025 года в размере 4080 рублей 06 копеек и в размере 3115 рублей 02 копеек; за апрель 2025 года в размере 5360 рублей 28 копеек и в размере 120 рублей; за май 2025 года в размере 4532 рублей 28 копеек. Налогоплательщик начисленный налог в сроки, установленные законом, не уплатил. В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщик ФИО1 обязан уплатить пеню. Недоимки по налогу на профессиональный доход за период с октября 2024 года по февраль 2025 года в общем размере 31825 рублей 86 копеек и пеня в размере 1450 рублей 73 копеек были взысканы с налогоплательщика судебным приказом мирового судьи от 16 мая 2025 года по делу № 2а-1169/2025. Недоимки по налогу на профессиональный доход уплачены налогоплательщиком 31 мая 2025 года. Определением мирового судьи от 09 июня 2025 года судебный приказ от 16 мая 2025 года по делу № 2а-1169/2025 о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на профессиональный доход и пени отменён. Пеня в размере 1450 рублей 73 копеек, начисленная за период с 29 ноября 2024 года по 09 апреля 2025 года за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, не уплачена. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данное административное исковое заявление подлежит к рассмотрению в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Административный истец не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощённого производства, в пояснениях на иск указал, что взыскиваемая задолженность не погашена.

Административный ответчик ФИО2 извещён о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства, письменные возражения по существу заявленных требований не представил.

Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-1169/2025 по заявлению о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.20).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно статье 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

В соответствии со статьёй 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (часть 1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2).

В силу части 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Из административного иска следует, что ФИО1 с 14 декабря 2021 года зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

За период с октября 2024 года по февраль 2025 года налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход за период с октября 2024 года по февраль 2025 года, уплаченный 31 мая 2025 года, в общем размере 31825 рублей 86 копеек, а именно:

за октябрь 2024 года в размере 5788 рублей 26 копеек, подлежащий уплате не позднее 28 ноября 2024 года;

за ноябрь 2024 года в размере 4276 рублей 26 копеек, подлежащий уплате не позднее 28 декабря 2024 года;

за декабрь 2024 года в размере 6452 рублей 76 копеек, подлежащий уплате не позднее 28 января 2025 года;

за январь 2025 года в размере 8228 рублей 04 копеек, подлежащий уплате не позднее 28 февраля 2025 года;

за февраль 2025 года в размере 7080 рублей 54 копеек, подлежащий уплате не позднее 28 марта 2025 года.

Из требования налогового органа от 16 декабря 2024 года № 15 следует, что налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате не позднее 14 января 2025 года недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 5788 рублей 26 копеек, пени в размере 72 рублей 94 копеек (л.д.15).

Административный ответчик размер начисленного налога на профессиональный доход за 2024 год, 2025 год, факт уплаты данного налога 31 мая 2025 года не оспаривал.

Оценивая полученные доказательства и положения закона, суд находит, что административный ответчик ФИО1 допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате указанного налога, имеются правовые основания для начисления пени за просрочку в уплате обязательного платежа за период с 29 ноября 2024 года по 31 мая 2025 года, истребовании от налогоплательщика начисленной пени в порядке, установленном законом.

На основании пункта 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что на 01 января 2025 года сумма задолженности налогоплательщика ФИО1, превысила 10 тысяч рублей (недоимка по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 5788 рублей 26 копеек, недоимка по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 4276 рублей 26 копеек, пеня), соответственно, в силу положений закона требование о взыскании задолженности подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2025 года.

Налоговый орган 12 мая 2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогу на профессиональный доход за период с октября 2024 года по февраль 2025 года в общем размере 31825 рублей 86 копеек и пеня в размере 1450 рублей 73 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 09 июня 2025 года судебный приказ от 16 мая 2025 года по делу № 2а-1169/2025 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общем размере 33276 рублей 59 копеек отменён.

Данные обстоятельства подтверждаются заявлением о вынесении судебного приказа, административным делом № 2а-1169/2025 и соответствующим судебным актом (л.д.7, 11-12, 18).

С требованием о взыскании с ФИО1 пени в размере 1450 рублей 73 копеек в порядке искового производства налоговый орган обратился 05 декабря 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.22).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что налоговый орган своевременно обратился с требованием об уплате обязательных платежей и санкций в судебном порядке, поскольку в порядке приказного производства заявление о взыскании задолженности подано до 01 июля 2025 года; в порядке искового производства соответствующее требование предъявлено в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

При таком положении, учитывая, что административным ответчиком не представлены документы о своевременной уплате обязательных платежей, суд считает, что налоговый орган вправе получить от административного ответчика пеню, начисляемую в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основании налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из содержания административного иска и расчёта пени следует:

по состоянию на 29 ноября 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 5788 рублей 26 копеек;

в состав такой налоговой задолженности включена недоимка по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 год, поскольку соответствующий налог не уплачен не позднее 28 ноября 2024 года;

по состоянию на 29 декабря 2024 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 10064 рублей 52 копеек в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 28 декабря 2024 года) налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 год в размере 4276 рублей 26 копеек;

по состоянию на 29 января 2025 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 16517 рублей 28 копеек в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 28 января 2025 года) налога на профессиональный доход за декабрь 2024 год в размере 6452 рублей 76 копеек;

по состоянию на 01 марта 2025 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 24745 рублей 32 копеек в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 28 февраля 2025 года) налога на профессиональный доход за январь 2025 год в размере 8228 рублей 04 копеек;

по состоянию на 29 марта 2025 года и на 09 апреля 2025 года сумма совокупной неисполненной обязанности ФИО1 по уплате обязательных платежей составила 31825 рублей 86 копеек в связи с просрочкой уплаты (неуплатой не позднее 28 марта 2025 года) налога на профессиональный доход за февраль 2025 год в размере 7080 рублей 54 копеек;

за период с 29 ноября 2024 года по 09 апреля 2025 года на указанный суммы совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов начислена пеня в размере 1450 рублей 73 копеек (л.д.4-5, 17).

Административный ответчик не представил документы, подтверждающие отсутствие указанных задолженностей по обязательным платежам на соответствующие даты в указанных размерах. Указанный размер начисленной пени не оспаривал, документы об уплате пени в каком – либо размере не представил.

Согласно расшифровке задолженности пеня в указанном размере налогоплательщиком не уплачена (л.д.8).

Оценивая полученные доказательства, проверив расчёт задолженности, суд находит правильным определение размеров совокупной неисполненной обязанности по уплате налогов на каждую дату.

Проверив расчёт пени в размере 1450 рублей 73 копеек, начисленной за период с 29 ноября 2024 года по 09 апреля 2025 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, представленный налоговым органом, суд считает его правильным, соответствующими положениям закона в части расчёта пени за период с 29 ноября 2024 года по 28 марта 2025 года исходя из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, соответствующего количества дней просрочки и соответствующих размеров задолженности.

Вместе с тем, суд считает, что при расчёте пени по периоду просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом допущена арифметическая ошибка.

Суд находит правильным следующий расчёт пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 31825,86 х 21 % х 12 дней / 300 / 100 % = 267 рублей 34 копейки.

Учитывая изложенное, административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты начисленной пени в размере 1450 рублей 72 копеек (121,55 + 218,40 + 358,42 + 485,01 + 267,34).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пеню за неисполнение совокупной обязанности по уплате налогов (за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход) общем размере 1450 рублей 72 копеек, начисленную период с 29 ноября 2024 года по 09 апреля 2025 года.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Разъяснить право на обращение в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна.

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-822/2026

Пермского районного суда Пермского края