Решение по делу № 2А-868/2025 от 23.05.2025

Дело № 2а-868/2025

УИД 26RS0010-01-2025-001147-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2025 года г. Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демьянова Е.В.,

при секретаре Шошуковой М.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда Ставропольского края по адресу: Георгиевский муниципальный округ <...> административное дело № 2а-868/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № задолженность в общем размере 11956 рублей 93 копейки, в том числе – задолженность по пени в размере 11956 рублей 93 копейки за период с 6 февраля 2024 года по 8 июля 2024 года.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29 сентября 2020 года № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функции по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации», с 1 октября 2020 года Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра – центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС Формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В настоящее административное исковое заявление включена сумма задолженности по пени в общем размере 11956 рублей 93 копейки, исчисленной на отрицательное сальдо за период с 6 февраля 2024 года по 8 февраля 2024 года.

В связи с неисполнением вышеуказанной задолженности, налоговым органом административному ответчику направлено требование от 23 июля 2023 года № 30032 со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года на общую сумму 109032 рубля 73 копейки, указанное требование не исполнено.

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 24 ноября 2023 года № 10651 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 113866 рублей 26 копеек.

По состоянию на 12 февраля 2024 года сумма отрицательного сальдо административного ответчика составляет 238553 рубля 22 копейки, в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), сальдо расчетов – 19375 рублей 9 копеек;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года сальдо расчетов – 7020 рублей;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, сальдо расчетов – 74051 рубль 68 копеек;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, сальдо расчетов - 2111 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), сальдо расчетов – 75338 рублей 47 копеек;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, сальдо расчетов – 806 рублей;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, сальдо расчетов 59850 рублей 98 копеек.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах шестимесячного срока со срока истечения требования об уплате.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Георгиевского района Ставропольского края от 25 октября 2024 года, отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-330-07-423/2024 от 8 августа 2024 года о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 11956 рублей 93 копейки. Остаток задолженности по данному судебному приказу 11956 рублей 93 копейки.

В суд поступили возражения на административное исковое заявление от административного ответчика ФИО1, в которых она просила в административных исковых требованиях отказать в связи с тем, что ею 19 января 2023 года была внесена оплата по налогу, а именно по страховым взносам за ОПС за 2022 год и по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 43516 рублей 68 копеек, что подтверждается чеком – ордером ПАО Сбербанк Ставропольское отделение 5230 /400, подтверждением платежа ПАО Сбербанк, платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, чек-ордером отделения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Административный истец просит взыскать обязательные платежи и санкции в размере 11956 рублей 93 копеек, исчисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с 6 февраля 2024 года по 8 февраля 2024 года.

Административное исковое заявление поступило в Георгиевский городской суд 26 февраля 2025 года. Таким образом, налоговым органом срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций по мнению административного ответчика, пропущен. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суд поступили пояснения административного истца по доводам возражений административного ответчика на административное исковое заявление (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ), в которых, рассмотрев возражения административного ответчика ФИО1, представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ФИО2, просит удовлетворить исковые требования в полном объеме, ввиду того, что возражения являются необоснованными по следующим основаниям.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У административного ответчика 4 января 2023 года образовано отрицательное сальдо ЕНС в размере 104765 рублей 18 копеек, в том числе пени 9235 рублей 94 копейки.

Административным ответчиком 19 января 2023 года произведен единый налоговый платеж в размере 43516 рублей 68 копеек, который распределен по правилам п. 8 ст. 45 НК РФ:

9664 рублей 10 копеек направлен на погашение задолженности по НДФЛ (1135 рублей 31 копейка на 2018 года, 2730 рублей на 2019 год, 2678 рублей 79 копеек на 2020 год, 3120 рублей на 2021 год);

24002 рубля 53 копейки направлен на погашение ОПС за 2020 год;

6232 рубля 91 копейка направлен на погашение ОМС за 2020 год;

1249 рублей 81 копейка направлены на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам, расположенным в границах городских округов (846 рублей 41 копейка на 2020 год, 403 рубля на 2021 год);

456 рублей 54 копейки направлен на погашение земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (900 рублей 79 копеек на 2020 год, 1010 рублей на 2021 год).

НДФЛ за 2018 года взыскан на основании решения Георгиевского городского суда Ставропольского края, дело № 2а-750/2021, НДФЛ за 2019 год, страховые взносы за 2020 год взысканы на основании решения Георгиевского городского суда Ставропольского края, дело № 2а-2924/2021, НДФЛ за 2020 год, транспортный, земельный, налог на имущество за 2020 год взысканы на основании решения Георгиевского городского суда Ставропольского края, дело № 2а-371/23.

Таким образом, указанные денежные средства учтены налоговым органом и направлены в счет исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций по правилам п. 8 ст. 45 НК РФ.

При этом, сумма исковых требований не изменилась и по состоянию на 13 мая 2025 года составляет 11956 рублей 93 копейки.

Кроме того, по состоянию на 13 мая 20245 года, административный ответчик имеет неисполненную обязанность перед бюджетом Российской Федерации в размере – 249936 рублей 39 копеек:

Относительно позиции административного ответчика о пропуске срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ, административный истец обращает внимание, что в силу п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей:

27 ноября 2023 года Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа, сумма отрицательного сальдо ЕНС в документе 58 1121 рублей 47 копеек, вынесен судебный приказ № 2а-308-07-423/2023 от 18 декабря 2023 года;

5 февраля 2024 года Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа, сумма отрицательного сальдо ЕНС в документе 55220 рублей 32 копейки, вынесен судебный приказ № 2а-159-07-423/2024 от 5 марта 2024 года;

8 июля 2024 года Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа, сумма отрицательного сальдо ЕНС в документе 11956 рублей 93 копейки, вынесен судебный приказ № 2а-330-07-432/2024 от 8 августа 2024 года;

28 октября 2024 года Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа, сумма отрицательного сальдо ЕНС в документе 39240 рублей 84 копейки, вынесен судебный приказ № 2а-607-07-423/2024 от 25 ноября 2024 кода;

20 января 2025 года Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа, сумма отрицательного сальдо ЕНС в документе 15296 рублей 88 копеек, вынесен судебный приказ № 2а-153-17-423/2025 от 27 февраля 2025 года.

Налоговый орган обратился в суд не позднее 1 июля 2025 года, таким образом, срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен. Шестимесячный срок на подачу иска после отмены судебного приказа налоговым органом также не пропущен.

Представитель административного истца ФИО3, извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просила проводить судебные заседания без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административных исковых требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные доказательства, суд считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС № № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогахи сборах срок.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В случае неуплаты налога в установленный законом срок, в силу ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Пеня определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую она начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размере отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности. В случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию с соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

по состоянию на 13 мая 20245 года, административный ответчик имеет неисполненную обязанность перед бюджетом Российской Федерации в размере – 249936 рублей 39 копеек:

Судом установлено, что решением Георгиевского городского суда Ставропольского края от 11 мая 2021 года (дело № 2а-750/2021), административные исковые требования Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по г. Георгиевску Ставропольского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, - удовлетворены. Судом постановлено: взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018 год в размере 5 460 рубле; взыскать с ФИО1 в бюджет Георгиевского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решением Георгиевского городского суда Ставропольского края от 8 ноября 2021 года (дело № 2а-2924/2021), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ставропольского краевого суда от 1 февраля 2022 года, административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Георгиевску Ставропольского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, удовлетворено. Судом постановлено: взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по уплате налогов, пени и страховых взносов в размере 44032,37 рублей, из них:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 2730 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 181 рубля;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8426 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 40,59 рублей;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32448 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 156,29;

- пени по налогу на транспорт с физических лиц в размере4,57руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере37,83руб.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц в размере8,09руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Георгиевского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в сумме 1520,97 рублей.

Решением Георгиевского городского суда Ставропольского края от 8 февраля 2023 года (дело № 2а-371/2023) административное исковое заявление МРИ ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, удовлетворено. Судом постановлено: взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по уплате налогов, пени и страховых взносов в размере 49 712,52 рубля, из них:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 2 678,79 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 579 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8426 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32448 рублей;

- налог на имущество с физических лиц в размере 846,81 рублей;

- пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 34,77 рубля;

- транспортный налог с физических лиц в размере 494,54 рубля ;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 22,55 рубля;

- земельный налог с физических лиц в размере 900,79 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 41,33 рубль.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Георгиевского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в сумме 1 691,38 рубль.

Расчет задолженности административного ответчика ФИО1 по пени в размере 11956 рублей 93 копейки за период с 6 февраля 2024 года по 8 июля 2024 года судом проверен и признается правильным.

Административным ответчиком ФИО1 указывается на то, что ею 19 января 2023 года была внесена оплата по налогу, а именно по страховым взносам за ОПС за 2022 год и по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 43516 рублей 68 копеек, что подтверждается чеком – ордером ПАО Сбербанк Ставропольское отделение 5230 /400, подтверждением платежа ПАО Сбербанк, платежным поручением № 69883 от 19 января 2023 года, чек-ордером отделения № 5230/00400 от 19 января 2023 года, что является одним из оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Суд критически относится к указанной позиции административного ответчика в связи с тем, что в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Административным истцом суду предоставлена информация о том, что у административного ответчика 4 января 2023 года образовано отрицательное сальдо ЕНС в размере 104765 рублей 18 копеек, в том числе пени 9235 рублей 94 копейки.

24002 рубля 53 копейки направлен на погашение ОПС за 2020 год;

6232 рубля 91 копейка направлен на погашение ОМС за 2020 год;

Суд также, критически относится к позиции административного ответчика ФИО1 относительно того, что административным истцом срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций пропущен.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, на которую ссылается административный ответчик ФИО1, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, однако, административный ответчик ФИО1 некорректно цитирует указанную норму КАС РФ, в которой также указывается на то, что если иное не установлено федеральным законом.

Вместе с тем, пунктом 3 статьи 48 НК РФ определено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

Согласно представленной информации административным истцом, 27 ноября 2023 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 5 Георгиевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-308-07-423/2023 от 18 декабря 2023 года о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю задолженности за 2021 год, за счет имущества физического лица в размере 58112 рублей 47 копеек, в том числе: по пени в размере 14901 рубль 47 копеек; страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 34445 рублей за 2022 год.

5 февраля 2024 года, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 5 Георгиевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-159-07-423/2024 от 5 марта 2024 года о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю задолженности за 2021 год, за счет имущества физического лица в размере 55220 рублей 48 копеек, в том числе: по земельному налогу в размере 1111 рублей за 2022 год; налогу на доходы физических лиц в размере 3510 рублей за 2022 год; налогу на имущество физических лиц в размере 403 рубля за 2022 год; пени в размере 4354 рублей 48 копеек; прочим налогам и сборам в размере 45842 рублей за 2023 год.

8 июля 2024 года налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 8 Георгиевского района Ставропольского края, исполнявшей обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Георгиевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-330-07-432/2024 от 8 августа 2024 года о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю задолженности за счет имущества физического лица в размере 11956 рублей 93 копеек, в том числе: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11956 рублей 93 копеек.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган обратился в суд не позднее 1 июля 2025 года в срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, суд отмечает, что срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ основания для отказа в принятии заявления налогового органа, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Проверка районным (городским) судом соблюдения срока обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций положениями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судебный приказ от 8 августа 2024 года № 2а-330-07-432/2024 был отменен в связи с поступлением заявления от должника ФИО1 об отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 5 Георгиевского района Ставропольского края от 25 октября 2024 года.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Георгиевский городской суд Ставропольского края 20 февраля 2025 года (согласно почтового штемпеля на конверте, имеющегося в материалах дела, л.д. 26), то есть не позднее шести месяцев со дня (25 октября 2024 года) вынесения мировым судьей судебного участка № 5 Георгиевского района Ставропольского края определения об отмене судебного приказа № 2а-330-07-423/2024 от 8 августа 2024 года, в рамках сроков, установленных п. 4 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с частью 3 статьи 84 КАС РФ суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу части 1 статьи 61 КАС РФ, регламентирующей допустимость доказательств, обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

В ходе рассмотрения административного дела административным ответчиком ФИО1 в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств в опровержение доводов административного истца суду не представлено.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела задолженность по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком погашена, материалы административного дела не содержат.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края, не освобожденного от её уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании заложенности по пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики Армения, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, в доход государства задолженность в общем размере 11956 рублей 93 копейки, в том числе – задолженность по пени в размере 11956 рублей 93 копейки за период с 6 февраля 2024 года по 8 июля 2024 года.

Перечисления произвести по следующим реквизитам: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0, УИН 18202625230030450069.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики Армения, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд Ставропольского края.

Судья Е.В.Демьянов

(Мотивированное решение изготовлено 6 июня 2025 года).