Решение по делу № 2А-44/2025 от 23.01.2025

УИД 35RS0022-01-2024-001190-48

Дело № 2а-44/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Тотьма 23 января 2025 г.

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Голодовой Е.В.,

при секретаре Анфаловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

09.12.2024 в Тотемский районный суд поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.11.2012 по 31.03.2021. По результатам выездной налоговой проверки налогоплательщику по решению от (дата) ... доначислены налоги, в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 242787,00 рублей и пени в размере 34852,07 рублей; налог на добавленную стоимость в размере 558682,53 рублей и пени в размере 108263,67 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 592296,00 рублей и пени в размере 87166,60 рублей; штрафы в общей сумме 446757,86 рублей. ФИО1 выставлено требование от (дата) ... со сроком исполнения до 24.04.2015. Вышеуказанная задолженность взыскана решением от (дата) ... в сумме 2059637,68 рублей. В СОСП по Вологодской области ГМУ ФССП России находится на исполнении исполнительное производство на указанную сумму задолженности. Впоследствии решение налогового органа от (дата) ... было обжаловано. Решением Арбитражного суда Вологодской области от 29.06.2016 (с учетом постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.03.2017) признано недействительным оспариваемое решение в части доначисления 46800,00 рублей налога на доходы физических лиц и начисления соответствующей суммы пеней, а также в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 и статьи 122 НК РФ в виде взыскания 437397,86 рублей штрафа, в удовлетворении остальной части требований отказано. По состоянию на 06.12.2024 за ФИО1 числится следующая задолженность: налог на доходы физических лиц в сумме 154980,68 рублей; налог на добавленную стоимость в размере 523066,80 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 547073,12 рублей; штрафы в общей сумме 436997,86 рублей; пени в сумме 1542145,90 рублей. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. По требованию от (дата) ... к взысканию предъявлены пени, начисленные на общую сумму задолженности в размере 70480,82 рублей, из них за период с 11.01.2024 по 08.02.2024 в сумме 20019,83 рублей. (судебный приказ ...), за период с 05.03.2024 по 17.04.2024 в размере 30572, 80 рублей (судебный приказ ...); за период с 18.04.2024 по 17.05.2024 в размере 19888,19 рублей (судебный приказ ...). Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от (дата) ... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Определениями мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 27.06.2024, от 04.07.2024, от 11.07.2024 соответственно вышеназванные судебные приказы были отменены. Просят взыскать с ФИО1 сумму пени по налогам в размере 70480,82 рублей.

Определением суда от 24.12.2024 вышеуказанные административные исковые заявления объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом. В ходатайстве, представленном суду, просил рассмотреть дело без его участия, требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, полагая, что задолженность должна быть списана.

Заслушав административного ответчика, исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 28.11.2012 по 31.03.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из положений статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Тотемского районного суда Вологодской области от 22.07.2024 (с учетом апелляционного определения Вологодского областного суда от 14.11.2024) установлено, что по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом было принято решение от (дата) ..., вступившее в законную силу 12.03.2015, которым налогоплательщику доначислено и предложено уплатить НДФЛ в сумме 242787,00 рублей и пени в размере 34852,07 рублей, НДС в сумме 558682,53 рублей и пени в размере 108263,67 рублей, единый налог в размере 592296,00 рублей и пени в размере 87166,60 рублей, а также штрафы в общей сумме 446757,87 рублей, в связи с чем ФИО1 направлено требование от (дата) ... со сроком исполнения до 24.02.2015. Впоследствии решение налогового органа от (дата) ... было обжаловано. Решением Арбитражного суда Вологодской области от 29.06.2016 (с учетом постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.03.2017) признано недействительным оспариваемое решение в части доначисления 46800,00 рублей налога на доходы физических лиц и начисления соответствующей суммы пеней, а также в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 и статьи 122 НК РФ в виде взыскания 437397,86 рублей штрафа, в удовлетворении остальной части требований отказано. В связи с неисполнением в установленный срок требования от 06.04.2015 № 245, ФИО1 направлено решение ... от (дата) о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 2070805,73 рублей. В связи с недостаточностью денежных средств на счетах налогоплательщика, УФНС России по Вологодской области вынесено решение ... от (дата) о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества ФИО1 на общую сумму 2059637,68 рублей. На основании решения № 423 от 22.07.2015, в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство ... на общую сумму 2059637,68 рублей, которое по настоящее время находится на исполнении.

По информации административного истца, на 06.12.2024, по данным ЕНС, за ФИО1 числится задолженность, в том числе, по НДС в размере 523066,80 рублей, по НДФЛ – 154980,68 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 547073,12 рублей, пени в сумме 1542145,90 рублей, штрафы в размере 436997,86 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

МРИ ФНС № 13 по Вологодской области ФИО1 (дата) направлено требование ... об уплате недоимки: НДС – 523066,80 рублей, НДФЛ – 189670,68 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 547073,12 рублей и пени в сумме 436997,86 рублей, в срок до 15.06.2023.

По требованию от 16.05.2023 № 92 к взысканию по данному делу предъявлены пени, начисленные с 01.01.2023 на общую сумму задолженности в сумме 155733,13 рублей, в том числе:

- с 19.09.2023 по 10.01.2024 в сумме 69935,51 рублей;

- с 11.01.2024 по 08.02.2024 в сумме 20019,83 рублей;

- с 09.02.2024 по 04.03.2024 в сумме 15316,80 рублей;

- с 05.03.2024 по 17.04.2024 в сумме 30572,80 рублей;

- с 18.04.2024 по 17.05.2024 в сумме 19888,19 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога, ему обоснованно начислены пени.

В добровольном порядке требования об уплате пени ФИО1 не исполнены, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

(дата) мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 56 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по пени в размере 69935,50 рублей, который определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 27.06.2024 отменен.

(дата) мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 56 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по пени в размере 20019,83 рублей, который определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 27.06.2024 отменен.

(дата) мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 56 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по пени в размере 15316,80 рублей, который определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 27.06.2024 отменен.

(дата) мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 56 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по пени в размере 30572,80 рублей, который определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 04.07.2024 отменен.

(дата) мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 56 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по пени в размере 19888,19 рублей, который определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 11.07.2024 отменен.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признается правильным, административным ответчиком расчет не оспорен.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 16.01.2019 прекращено производство по заявлению налогового органа о признании предпринимателя ФИО1 банкротом, в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве. Вместе с тем, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В тоже время, при применении подпункта 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо также учитывать общие условия, установленные пунктом 1 указанной статьи.

Из содержания пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию принимается налоговым органом при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), при этом списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания (пункт 65 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3(2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27.11.2019).

Таким образом, институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов).

На момент вынесения определения Арбитражного суда Вологодской области от 16.01.2019 в отношении административного ответчика велось исполнительное производство в пользу налогового органа, следовательно, меры принудительного взыскания, оформленные в рамках исполнительного производства, не отменены, не отозваны и продолжали действовать.

Установлено, что налоговым органом приняты меры по взысканию образовавшейся недоимки, на настоящее время в отношении ФИО1 находится на исполнении исполнительное производство о взыскании недоимки по НДФЛ, НДС, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на вышеуказанную недоимку, подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5671,99 рублей.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины суду не представлено.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность по пени в сумме 155733,13 рублей, в том числе:

- за период с 19 сентября 2023 г. по 10 января 2024 г. в сумме 69935,51 рублей;

- за период с 11 января 2024 г. по 08 февраля 2024 г. в сумме 20019,83 рублей;

- за период с 09 февраля 2024 г. по 04 марта 2024 г. в сумме 15316,80 рублей;

- за период с 05 марта 2024 г. по 17 апреля 2024 г. в сумме 30572,80 рублей;

- за период с 18 апреля 2024 г. по 17 мая 2024 г. в сумме 19888,19 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Тотемского муниципального округа в сумме 5671,99 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Вологодского областного суда в течение месяца с момента принятия судом решения в окончательной форме с подачей жалобы через Тотемский районный суд.

Судья Е.В.Голодова

Мотивированное решение изготовлено 05 февраля 2025 г.

Судья Е.В.Голодова