Дело № 2а-1-30/2025 (М-1/2025)

УИД 82RS0002-01-2025-000001-24

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт. Палана Камчатского края 04 апреля 2025 года

Тигильский районный суд Камчатского края (постоянное судебное присутствие в посёлке городского типа Палана) в составе председательствующего судьи ЦыгановойС.С., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 суммы задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 4949,45 рублей.

В обоснование заявленных требований указало, что в связи с имеющейся задолженностью по налогам Управлением Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в соответствии со ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса РФ сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить данную задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.46 НК РФ направлено решение № о взыскании задолженности на сумму актуального отрицательного сальдо на дату его формирования.

Общая сумма пени, которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой начислений по транспортному налогу и земельному налогу за 2022 год, составляет 4949,45 рублей.

На основании п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П.2 ст.45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п.5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 названного Кодекса (п.6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счёт и единый налоговый платёж.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1)денежного выражения совокупной обязанности; 2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признаётся общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п.1 ст.4 вышеприведённого Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ учитывается в совокупной обязанности со дня учёта ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в размере 4949,45 рублей.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ).

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Общее отрицательное сальдо на дату формирования искового заявления в ЕСН налогоплательщика составило – 4949,45 рублей.

В связи с введением ЕСН и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении ФИО1 вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с неуплатой задолженности Управление ФНС по Камчатскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилось к мировому судье судебного участка № Тигильского судебного района Камчатского края с заявлением о вынесении судебного приказа. Предусмотренный ст.48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания задолженности соблюдён.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №34 Тигильского судебного района Камчатского края вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанный шестимесячный срок административным истцом соблюдён.

Общая сумма пени составляет 4949,45 рублей, которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой начислений по транспортному и земельному налогам за 2022 год.

Анализ представленных суду доказательств свидетельствует о законности требований административного истца, наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления Управления ФНС по Камчатскому краю о взыскании с должника ФИО1 в пользу Управления ФНС по Камчатскому краю суммы задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 4949,45 рублей.

В соответствии с подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса, ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «посёлок Палана» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО1 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 4949 (четыре тысячи девятьсот сорок девять) рублей 45 копеек.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа «посёлок Палана» в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Тигильский районный суд Камчатского края в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись С.С.Цыганова

Копия верна:

Судья С.С.Цыганова

Специалист суда ФИО2