УИД: 18RS0№-62
Решение №2а-1910/2022
именем Российской Федерации
07 сентября 2022 года г.Глазов
Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Черняева Н.В., при секретаре Ившиной О.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности от 06.09.2021, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по УР к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России №2 по УР (далее – МИФНС №2) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность, установленная в ст.57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. Административный ответчик является плательщиком земельного налога. Расчёт суммы налога за 2018 год произведён налоговым органом в соответствии с п.2 ст.52, п.1 ст.362, п.3 ст.396, п.1 ст.408 НК РФ. Расчёт суммы налога произведён в налоговом уведомлении № от 04.07.2019. В срок - не позднее 02.12.2019 налоговое уведомление не исполнено. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика путём размещения в Личном кабинете налогоплательщика. Расчёт суммы налога за 2019 год произведён налоговым органом в налоговом уведомлении №30521611 от 03.08.2020. В срок - не позднее 01.12.2020 налоговое уведомление не исполнено. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика путём размещения в Личном кабинете налогоплательщика. На основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 29.06.2020 № с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке. В установленный в требовании срок - 31.07.2020 налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности. Налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 18.12.2020 № с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке. В установленный в требовании срок - 19.01.2021 налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности. Сумма задолженности по налогам и пени на дату подачи заявления в суд не оплачена и учитывает все переплаты. Расчёт пени произведён в соответствии со ст.75 НК РФ. Сумма недоимки 23400 руб. за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которая определена в соответствии со ст.430 НК РФ. Из 890,96 руб. включено в приказное производство 821,94 руб. (неоплаченная сумма). Исходя из положений ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 года (редакция, действующая в соответствующий налоговый период). Сумма недоимки взыскивалась службой судебных приставов по Постановлению Межрайонной ИФНС России № по УР № от 26.02.2018. По состоянию на текущую дату недоимка взыскана. Сумма задолженности по налогам и пени на дату подачи заявления в суд не оплачена и учитывает все переплаты. На основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 25.06,2018 № с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке. В установленный в требовании срок – 13.07.2018 налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности. Взыскание сумм по указанному в тексте заявления требованию проводилось в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. Определением мирового судьи судебного участка № г.Глазова от 28.01.2022 №А-2/2022 (2А-3471/2021) судебный приказ о взыскании задолженности по указанному в тексте заявления требованию отменён в связи с возражениями налогоплательщика. Срок обращения в суд в рамках приказного производства исчисляется со срока исполнения самого раннего требования - 13.07.2018 и истекает 13.01.2022 (3 года + 6 месяцев). Инспекция обратилась в суд 21.12.2021, т.е. в пределах установленного законом срока. На основании ст.ст.31, 70 НК РФ административный истец просит взыскать с налогоплательщика – ФИО2, ИНН<***> задолженность в размере 1340,99 руб. в том числе недоимка 508,00 руб. пени 832,99 руб. в том числе, пени по страховым взносам в размере 821,94 руб. по КБК 18№, ОКТМО 94720000; пени по земельному налогу в размере 11,05 руб. по КБК 18№,ОКТМО 94510000; недоимка по земельному налогу в размере 508,00 руб. по КБК 18№, ОКТМО 94510000 и перечислить на р/с 40№ в ГРКЦ НБ УР Банка России <адрес> БИК 019401100 (номер казначейского счёта - 03№), ИНН <***>, Управление Федерального казначейства по УР (Межрайонная ИФНС России № по УР).
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС № ФИО1 исковые требования поддержал в полном объёме, дополнительно пояснил, что ответчик была собственником земельного участка, расположенного в д.Омутница Глазовского р-на по <адрес>. В период с 11.09.2014 по 27.01.2021. Сумма налога начислена за 2018 год и за 2019 год. Обязательства по уплате имущественного налога неразрывно связаны с личностью и квалифицированы могут быть как текущие платежи, если бы они рассматривались в деле о банкротстве. Сумму земельного налога взыскивается за 2018 год и 2019 год. Расчёты сумм налога произведены в 2019 году и в 2020 году. Эти платежи по земельному налогу все соотносятся с процедурой банкротства, это, либо уже текущие платежи, либо возникшие после процедуры банкротства. Применительно к пени по страховым взносам, из представленных материалов, следует, что сумма налога, сумма страховых взносов, на которые начислены пени, была взыскана судебным приставом-исполнителем, то есть по постановлению. Сумма недоимки не включалась в реестр требований кредиторов, соответственно, пени, уже начисленные, и требование об уплате пеней датированы 2018 годом. Сумма пеней не зависит от признания, либо непризнания лица в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате пеней не связана с предпринимательской деятельностью. Ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 10.07.2013 и прекратила свою деятельность 12.03.2018. По сроку обращения в суд пояснил, что срок обращения в суд не пропущен.
В судебном заседании административный ответчик ФИО2 с исковыми требованиями не согласилась, пояснила, что в рамках дела о банкротстве налоговый орган заявлялся в качестве кредитора. Она всегда платила все налоги, потом случилась тяжёлая ситуация, ей пришлось банкротиться, она до сих пор является банкротом и нигде не работает. Сумму долга списали, а откуда идут проценты и как они считаются, она не понимает.
Представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание не явился, извещён о времени и месте рассмотрения дела, ранее в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, заявил, что административным истцом пропущен срок обращения в суд. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного ответчика в порядке ч.6 ст.226 КАС РФ, признав его неявку в судебное заседание неуважительной.
Суд, выслушав участников процесса исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 НК РФ.
В соответствии с абз.2 ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учёте по месту жительства в МИФНС №2 (л.д.15).
Определением Арбитражного суда УР №А71-5975/2017 от 02.10.2017 заявление АО «Россельхозбанк» г.Москва о признании ФИО2 несостоятельной признано обоснованным, в отношении ФИО2 введена реструктуризация долгов (л.д.49-54).
Решением Арбитражного суда УР №А71-5975/2017 от 12.03.2018 ФИО2 признана несостоятельной (банкротом) (л.д.46-48).
Определением Арбитражного суда УР №А71-5975/2017 от 06.08.2021 завершена процедура реализации имущества ФИО2(л.д.57-62).
Судом установлено, что ФИО2 в период с 11.09.2014 по 27.01.2021 владела на праве собственности земельным участком для ведения личного подсобного хозяйства, расположенным по адресу: <адрес> кадастровый № площадью 3200 кв.м.
В силу ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).
В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
На основании п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решением Совета депутатов МО «Октябрьское» Глазовского района от 26.10.2017 № утверждено Положение о земельном налоге на территории муниципального образования «Октябрьское» (л.д.21-23).
Расчёт суммы налога за 2018 год произведён налоговым органом в соответствии с п.2 ст. 52, п.1 ст.362, п.3 ст.396, п.1 ст.408 НК РФ. Расчёт суммы налога произведён налоговым органом в налоговом уведомлении № от 04.07.2019. В срок - не позднее 02.12.2019 налоговое уведомление не исполнено. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика путём размещения в Личном кабинете налогоплательщика (л.д.12, 13).
Расчёт суммы налога за 2019 год произведён налоговым органом в налоговом уведомлении № от 03.08.2020. В срок - не позднее 01.12.2020 налоговое уведомление не исполнено. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика путём размещения в Личном кабинете налогоплательщика (л.д.12, 14).
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. На основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 29.06.2020 № с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке. В установленный в требовании срок - 31.07.2020 налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности (л.д.16).
Также, налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 18.12.2020 № с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке. В установленный в требовании срок - 19.01.2021 налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности (л.д.25). Доказательств обратного суду не представлено.
Расчёт пени судом проверен и признается арифметически верным, соответствующим материалам дела.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2020 году урегулированы Главой 34 НК РФ.
Согласно ч.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании ч.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст.430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
По общему правилу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО4 в период с 10.07.2013 по 29.05.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ФИО5 есть в расчётный период 2019 года административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобождён от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.
На основании п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
На основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 25.06.2018 № с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке. В установленный в требовании срок – 13.07.2018 налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате задолженности (л.д.10).
Административным ответчиком требование об уплате страховых взносов и пени в установленный срок (до 13.07.2018) не исполнено. Факт получения требования № административным ответчиком не оспаривался.
Судом установлено, что на момент рассмотрения спора задолженность по уплате страховых взносов, пени ответчиком не погашена. ФИО2 доказательства уплаты задолженности в заявленном объёме, а также контррасчёт взыскиваемых сумм в материалы дела не представлены.
Расчёт пени судом проверен и признается арифметически верным, соответствующим материалам дела.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.
Заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, ст.48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять с 13.07.2018 (требование № со сроком исполнения до 13.07.2018), истекает данный срок 13.01.2022.
Как следует из материалов административного дела судебного участка №1 г. ФИО6 №2а-3471, 15.12.2021 налоговый орган обратился с заявлением № о вынесении судебного приказа; 21.12.2021 на основании заявления налогового органа года мировым судьёй судебного участка №1 г. ФИО6 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2018, 2019 годы в размере 508,00 руб., пени по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) - 821,94 руб. за период с 02 февраля 2018 года по 20 июня 2018 года. На основании поступивших от ФИО2 возражений, определением мирового судьи от 28.01.2022 указанный судебный приказ отменён (л.д.28).
Следовательно, с учётом положений частей 2 и 5 ст.6.1, абзаца 2 ч.3 ст.48 НК РФ право на предъявления административного искового заявления у налогового органа возникло по 28.07.2022.
Административное исковое заявление поступило в суд 27.07.2022 без нарушения предусмотренных законодательством сроков.
Доказательств обратного по делу не установлено и административным ответчиком не представлено.
Оценивая, собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 недоимки 508,00 руб. пени 2,99 руб. в том числе, пени по страховым взносам в размере 821,94 руб., пени по земельному налогу в размере 11,05 руб., недоимки по земельному налогу в размере 508,00руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.
Принимая во внимание, что административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет государственную пошлину в сумме 400,00 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по УР к ФИО9 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>)
задолженность в размере 1340,99 руб. в том числе: недоимка 508,00 руб. пени 2,99 руб. в том числе:
- пени по страховым взносам - 821,94 руб. (КБК №, ОКТМО №
- пени по земельному налогу - 11,05 руб. (КБК №,ОКТМО №
- недоимка по земельному налогу - 508,00 руб. (КБК №, ОКТМО №
и перечислить на р/с 40№ в ГРКЦ НБ Удмуртской Республики Банка России <адрес> БИК 019401100 (номер казначейского счёта - <данные изъяты>
Взыскать с ФИО2 (ИНН № государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Глазов» - 400,00 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.
Судья Н.В. Черняев
Мотивированное решение составлено 27.09.2022.