31RS0024-01-2022-002460-80 дело № 2а-1856/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2022 года г.Шебекино

Шебекинский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Нессоновой С.В.,

при секретаре судебного заседания Олейниковой Е.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2 (по доверенности),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Белгородской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

УФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год в общей сумме 13490 рублей: за колесный трактор <данные изъяты> госномер № в размере 1688 рублей, за <данные изъяты>, госномер № в размере 1688 рублей, <данные изъяты>, госномер № в сумме 4583 рублей, трактор сельскохозяйственный <данные изъяты>, госномер № в размере 5531 рублей, а также пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 43.84 рублей. В обоснование требований административный истец сослался на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. Определением Арбитражного суда Белгородской области от 14.12.2017 принято к рассмотрению заявление о признании ФИО1 банкротом. Решением Арбитражного суда Белгородской области от 27.12.2021 процедура банкротства завершена.

Транспортный налог за 2017 год исчислен на основании налоговых уведомлений:

от 04.07.2018 №15208920 по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 20246, который взыскан решением Шебекинского районного суда Белгородской области от 25.02.2020 (дело №2а-219/2020);

от 16.12.2019 №90208141 по сроку уплаты 21.02.2020 в сумме 27348 рублей (доначислен ввиду утраты льготы/статуса сельхозпроизводителя), взыскана сумма 10423 рублей (апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда от 20.05.2020 дело №33а-2351/2021).

25.11.2020 в отношении налогоплательщика был произведен перерасчет транспортного налога за 2017 год в отношении имущества: колесный трактор <данные изъяты>, трактор сельскохозяйственный <данные изъяты> в связи с изменением периода владения, в связи с уменьшением ранее начисленного налога. В карточке расчета с бюджетом налогоплательщика отображена информация за налоговый период 2017 года: об уменьшении на 3435 рублей и на 13490 рублей по сроку уплаты 21.02.2020, и о начислении по сроку уплаты 01.12.2021 на 13490 рублей.

После отображения в карточке расчета с бюджетом плюсовой суммы, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика почтой в порядке ст.69-70 НК РФ требование от 15.12.2021 №21432 об уплате суммы в срок до 25.01.2021 суммы налога за 2017 год и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 43.84 рублей, которое было получено ФИО1 05.01.2022.

В связи с неоплатой налоговой задолженности УФНС по Белгородской области в установленный законом срок обратилось к мировому судье судебного участка №5 Шебекинского района и г.Шебекино Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от 20.04.2022 по делу №2а-733/2022 о взыскании налоговой задолженности и пени в общей сумме 13533.84 рублей на основании поступивших от должника ФИО1 возражений отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Шебекинского района и г.Шебекино Белгородской области.

Обязанность по уплате транспортного налога и пени не исполнена до настоящего времени, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представитель УФНС по Белгородской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Суду направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен, обеспечил участие в деле своего представителя ФИО2

Представитель ответчика в судебном заседании возражала относительно заявленных требований, указала, что при рассмотрении административного дела №2а-158/2021 о взыскании транспортного налога за 2017 год судами первой и апелляционной инстанций было установлено, что налоговым органом было сформировано и направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление №90208141 по сроку уплаты до 21.02.2020 транспортного налога за 2017 год с учетом его перерасчета исходя из срока владения 12 месяцев, а затем направлено требование об уплате налога и пени. В связи с тем, что период владения транспортных средств по причине их отчуждения был менее года, административный истец в ходе рассмотрения дела №2а-158/2021 уменьшил размер исковых требований до 10423 рублей, которая взыскана судом. Направление повторного требования является попыткой продлить пресекательные сроки взысканияналога,и оно не подлежит исполнению. Считает, что срок обращения в суд с требованием о взыскании транспортного налога за 2017 год истек 24.12.2020. Просила отказать истцу в удовлетворении заявленныхтребований.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

В соответствии п.1 ст.38, п.1 ст.44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогооблажения и налоговой базы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

Ставка налога определяется согласно ст.1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 N 54 "О транспортном налоге".

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законом предусмотрена процедура взыскания задолженности по налогам, пеням, предусматривающая последовательность и продолжительность совершения каждого этапа при принудительном взыскании задолженности, что является гарантией прав налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Определением Арбитражного суда Белгородской области от 14.12.2017 принято заявление ООО «Межрегионагрохим» о признании ФИО1 банкротом.

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 27.12.2021 завершена процедура реализации имущества ФИО1

Установлено, что в 2017 году за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, в том числе:колесный трактор <данные изъяты>, госномер № <данные изъяты>, госномер №; <данные изъяты>, госномер №; трактор сельскохозяйственный <данные изъяты> госномер №.

В ходе рассмотрения административного дела №2а-158/2021 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год Шебекинским районным судом Белгородской области и судебной коллегией по административным делам Белгородского областного суда установлено, что налоговым органом налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2017 год, в том числе за перечисленные выше транспортные средства, в адрес последнего направлено налоговое уведомление от 04.07.2018 №15208920. Однако налоговая инспекция не потребовала уплаты налога, применив налоговую льготу на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ как для сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Основанием для перерасчета и доначисления транспортного налога за 2017 год послужили сведения об утрате ФИО1 в 2017 году статуса индивидуального предпринимателя и права на применение льготного режима налогообложения.

В связи с этим налоговым органом 16.12.2019 было сформировано налоговое уведомление №90208141, согласно которому ФИО1 в срок до 21.02.2020 надлежало уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 27348 рублей. В перечень транспортных средств, участвовавших в перерасчете суммы налога, также были включены: колесный трактор <данные изъяты>, госномер №; <данные изъяты>, госномер №; <данные изъяты>, госномер № трактор сельскохозяйственный <данные изъяты> госномер №

В связи с неуплатой транспортного налога в указанном выше размере, в установленный срок налогоплательщику направлено требование №10543 об уплате налога до 07.04.2020, а также начисленные на основании ст.75 НК РФ пени в размере 21.88 рублей.

Поскольку требование не было исполнено налогоплательщиком, УФНС по Белгородской области (ранее МИ ФНС №7 по Белгородской области) в установленный законом срок обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу.

25.05.2020 мировым судьей судебного участка №4 Шебекинского района и города Шебекино Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, который 24.06.2020 отменен мировым судьей в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

14.12.2020 налоговый орган обратился в Шебекинский районный суд Белгородской области с административным иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год. С учетом заявления об уменьшении требований в части взыскания налога за транспортные средства: трактор «<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (снят с учета 27.10.2017), <данные изъяты> регистрационный знак № (снят с учета 31.10.2017), трактор сельскохозяйственный <данные изъяты> регистрационный знак № (снят с учета 18.09.2017), трактор колесный <данные изъяты> регистрационный знак № (снят с учета 25.10.2017), административный истец просил взыскать транспортный налог за автомобиль <данные изъяты>, госномер № - 2 руб.; за автомобиль <данные изъяты>, госномер № – 2421 руб.; за автомобиль <данные изъяты>», госномер № – 5625 руб.; за ТРАКТОР ДТ-75, госномер № – 2375 руб., а всего размере 10423 рублей.

Решением районного суда от 10.02.2021 в удовлетворении административного иска отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда от 20.05.2021 решение суда первой инстанции отменено, принято новое решение о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год в сумме 10423 рублей, в том числе: за автомобиль <данные изъяты>, госномер № - 2 руб.; за автомобиль <данные изъяты> госномер № – 2421 руб.; за автомобиль <данные изъяты> госномер № – 5625 руб.; за ТРАКТОР <данные изъяты>, госномер № – 2375 руб.

Обращаясь с настоящим иском в суд, УФНС по Белгородской области сослалось на то, что 25.11.2020 в отношении налогоплательщика был произведен перерасчет транспортного налога за 2017 год в отношении имущества: колесный трактор <данные изъяты>, трактор сельскохозяйственный <данные изъяты> в связи с изменением периода владения транспортными средствами, сумма ранее начисленного налога 16925 рублей: 27348 руб. (указанная в налоговом уведомлении №90208141 и требовании №10543) -10423 руб.(взысканная судом 20.05.2021) уменьшена на 3435 рублей.

После отображения в карточке расчета с бюджетом плюсовой суммы, налоговым органом было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика почтой в порядке ст.69-70 НК РФ требование от 15.12.2021 №21432 об уплате суммы в срок до 25.01.2021 суммы налога за 2017 год 13490 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 43.84 рублей.

Требование ФИО1 получено 05.01.2022, что стороной административного ответчика не оспаривалось.

В связи с неисполнением в установленный срок требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от 20.04.2022 по делу №2а-733/2022 о взыскании с должника транспортного налога за 2017 год и пени в общей сумме 13533.84 рублей (13490 руб. и 43.84 руб., соответственно) на основании поступивших от должника ФИО1 возражений отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Шебекинского района и г.Шебекино Белгородской области.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срокаплатежаналоговый органнаправляетналогоплательщику налоговоеуведомление(ч.2 ст.52 НК РФ).

Перерасчетсумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному годунаправленияналоговогоуведомленияв связи сперерасчетом,еслииное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2.1. ст.52 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст.58 НК РФналогоплательщик обязануплатитьналог в течение одного месяца со дня получения налоговогоуведомления, если более продолжительный период времени дляуплатыналога не указан в этом налоговомуведомлении. В случаеперерасчетаналоговым органом ранее исчисленного налогауплатаналога осуществляется по налоговомууведомлениюв срок, указанный в налоговомуведомлении. При этом налоговоеуведомлениедолжно бытьнаправленоне позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговомуведомлении.

В соответствии с ч.2 ст.69 НК РФтребованиеобуплатеналоганаправляетсяналогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании ч.1 ст.70 НК РФтребованиеобуплатеналога должно бытьнаправленоналогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Однако, сведений о том, что налоговым органом в порядкепроизведенного 25.11.2020 перерасчета транспортного налога за 2017 год было сформированоновоеналоговоеуведомление, налогоплательщику было вручено либонаправленов установленном порядке такое налоговоеуведомление, в материалы дела не представлено.

Направлениеналогоплательщикутребованияобуплатеналога возможно только в случае неисполнения им обязанности поуплатеналога в установленный законом срок, т.е. при наличии у него недоимки по налогу.

В процессе реализации указанных норм обязанность поуплатеналога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налоговогоуведомления, что прямо следует из п. 4 ст.57 НК РФ.

Поскольку процедура взыскания налога нарушена, административный ответчик налоговоеуведомлениеобуплатетранспортного налога в порядкеперерасчетане получал, то невозможно утверждать, что у него возникла обязанность поуплатетранспортного налога за 2017 год в сумме 13490 рублей.

В связи с этим, суд признаетнаправлениеадминистративному ответчикутребованияобуплатеналога №21432 по состоянию на 15.12.2021 в связи с недоимкой по транспортному налогу незаконным, а взыскание непогашенной задолженности по данному налогу в судебном порядке невозможным.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления УФНС по Белгородской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании налоговой задолженности отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Шебекинский районный суд Белгородской области.

Судья С.В.Нессонова

решение в окончательной форме принято 09.01.2023

Решение10.01.2023