Решение по делу № 2А-78/2025 от 06.06.2025 | Мглинский районный суд (Брянская область)

Дело № 2а-78/2025

Строка стат. отчёта 3.198

УИД 32RS0019-01-2025-000091-06

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

6 июня 2025 г. г. Мглин

Мглинский районный суд Брянской области в составе судьи Зайцева А.Я.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС России по Брянской области, Управление) обратилось в суд с данным административным исковым заявлением по следующим основаниям.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика.

С 29 марта 2024 г. ФИО1 применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД), порядок применения которого регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», приказом ФНС России от 14 февраля 2022 г. № ЕД-7-20/106@ «Об утверждении Порядка использования мобильного приложения «Мой налог».

Административный ответчик на основании ст. 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) признается плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку ей на праве собственности принадлежат земельный участок и жилой дом (объекты поименованы в сведениях об имуществе налогоплательщика).

В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не исполнила в установленный законодательством срок обязанность по уплате земельного налога за 2023 г. в сумме 571,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 42,00 руб., налога на профессиональный доход за апрель 2024г. в сумме 876,40 руб., май 2024 г. в сумме 1 489,40 руб., июнь 2024 г. в сумме 1 064,00 руб., июль 2024 г. в сумме 1 276,60 руб., август 2024 г. в сумме 2 969,40 руб., сентябрь 2024 г. в сумме 851.20 руб., октябрь 2024 г. в сумме 1 489,40 руб., ноябрь 2024 г. в сумме 1 702,20 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пени.

Вышеуказанная задолженность по налогам уплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ

Пеня в размере 976,07 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, в настоящее время не уплачена.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 976,07 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ рассмотрение административного дела назначено в порядке упрощённого (письменного) производства, так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, от административного ответчика не поступило возражений относительно такого порядка.

Определение от ДД.ММ.ГГГГ о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства было направлено сторонам заказными письмами, заказное письмо административному истцу и административному ответчику вручено, в установленные сроки доказательства и возражения относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований, и возражения в обоснование своей позиции, от сторон в суд не поступили.

Возражений от административного ответчика относительно рассмотрения дела в порядке упрощённого (письменного) производства также не поступило.

Изучив доказательства, представленные в обоснование административного иска, судья приходит к выводу об обоснованности административного иска по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ регламентировано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые ввели с 1 января 2023 г. институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

При этом сальдо ЕНС может принимать положительное, отрицательное или нулевой значение.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 489,40 руб.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 применяет НПД.

Административный ответчик на основании ст. 388, 400 НК РФ признается плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку ей на праве собственности принадлежат земельный участок и жилой дом (объекты поименованы в сведениях об имуществе налогоплательщика).

В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не исполнила в установленный законодательством срок обязанность по уплате земельного налога за 2023 г. в сумме 571,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 42,00 руб., налога на профессиональный доход за апрель 2024 г. в сумме 876,40 руб., май 2024 г. в сумме 1 489,40 руб., июнь 2024 г. в сумме 1 064,00 руб., июль 2024 г. в сумме 1 276,60 руб., август 2024 г. в сумме 2 969,40 руб., сентябрь 2024 г. в сумме 851,20 руб., октябрь 2024 г. в сумме 1 489,40 руб., ноябрь 2024 г. в сумме 1 702,20 руб.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и, если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности.

На дату формирования заявления № о вынесении судебного приказа общеотрицательное сальдо по ЕНС ФИО1 составляло 13 307,67 руб., из них налог – 12 331,60 руб., пени – 976,07 руб.

В состав совокупной обязанности по налогам в общей сумме 12 331,60 руб. вошли:

земельный налог за 2023 г. в сумме 571, 00 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 42,00 руб.,

налог на профессиональный доход за апрель 2024 г. в сумме 876,40 руб., май 2024 г. в сумме 1 489,40 руб., июнь 2024 г. в сумме 1 064,00 руб., июль 2024 г. в сумме 1 276,60 руб., август 2024 г. в сумме 2 969,40 руб., сентябрь 2024 г. в сумме 851,20 руб., октябрь 2024 г. в сумме 1 489,40 руб., ноябрь 2024г. в сумме 1 702,20 руб.

Вышеуказанная задолженность по налогам уплачена административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ

Пеня в размере 976,07 руб. начислена на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с формой требования об уплате задолженности, утвержденной приказом ФНС России от 2 декабря 2022 г. № ЕД-7-8/1151@, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не требуется, а актуальную сумму задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 510,05 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумма задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленный для добровольного исполнения требования срок отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных средств, наличных денежных средств этого физического лица.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 13 307,67 руб., в том числе: земельный налог за 2023 г. в сумме 571,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 42,00 руб., налог на профессиональный доход за апрель – ноябрь 2024 г. в общей сумме 11 718,60 руб., пени в сумме 976,07 руб.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-156/2025, но отменён определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В своих возражениях налогоплательщик указал о полном погашении задолженности, в подтверждение доводов была представлена копия чека от ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налогового платежа в сумме 13 307,67 руб.

Однако согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

На основании вышеуказанного, принадлежность уплаченного ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 денежных средств в размере 13 307,67 руб. определена следующим образом:

876,40 руб. зачтено из ЕНП в погашение недоимки по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 г. (установленный законодательством срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

1 489,40 руб. зачтено из ЕНП в погашение недоимки по налогу на профессиональный доход за май 2024 г. (установленный законодательством срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

1 064,00 руб. зачтено из ЕНП в погашение недоимки по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 г. (установленный законодательством срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

1 276,60 руб. зачтено из ЕНП в погашение недоимки по налогу на профессиональный доход за июль 2024 г. (установленный законодательством срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

2 969,40 руб. зачтено из ЕНП в погашение недоимки по налогу на профессиональный доход за август 2024 г. (установленный законодательством срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

851,20 руб. зачтено из ЕНП в погашение недоимки по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 г. (установленный законодательством срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

1 489,40 руб. зачтено из ЕНП в погашение недоимки по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 г. (установленный законодательством срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

42,00 руб. зачтено из ЕНП в погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. (установленный законодательством срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

571,00 руб. зачтено из ЕНП в погашение недоимки по земельному налогу за 2023 г. (установленный законодательством срок уплаты 02.12.2024г.),

1 702,20 руб. зачтено из ЕНП в погашение недоимки по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. (установленный законодательством срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

976,07 руб. зачтено из ЕНП в счет частичного уменьшения недоимки по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 г. (установленный законодательством срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Исходя из вышеизложенного, имеются достаточные основания для удовлетворения административного искового заявления.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче в суд общей юрисдикции административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 руб. уплачивается государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Налоговый орган освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в качестве административного истца на основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 КАС РФ, поэтому в связи с полным удовлетворением административного иска государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 976,07 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Мглинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Я.Зайцев