23RS0059-01-2022-012411-97 Дело № 2а-1461/2023
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Ставрополь 25 апреля 2023 года
Ленинский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи
Федорова О.А.
при секретаре
ФИО1
с участием
административного ответчика
ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
МИФНС России № 7 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 59 601 рублей 06 копеек, из которых: - по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в размере 18 382 рубля, пени в размере 310 рублей 32 копейки, по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 426 рублей, пени в размере 7 рублей 16 копеек, по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32 448 рублей, пени в размере 27 рублей 58 копеек.
В обоснование заявленных требований истец указал, что гражданин ФИО2 состоит на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Краснодарскому краю, ИНН <номер обезличен>. В период с 06 апреля 2012 года ФИО2 зарегистрирован в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, в связи с чем, обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. ИФНС России по Краснодарскому краю произведено начисление по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год, однако указанная обязанность ответчиком не исполнена. 29 апреля 2021 года ФИО2 представил в налоговый орган по месту учета декларацию за 2020 год, начислив себе налог в общей сумме 18 382 рублей. Однако в срок не уплатил задолженность. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня. Определением от 27 июля 2022 года мировой судьей судебного участка №104 Центрального района г. Сочи отменил ранее вынесенный в отношении ФИО2 судебный приказ от 16 мая 2022 года о взыскании задолженности по налогу и пени.
В судебное заседание административный истец, извещенный надлежащим образом, представителя не направил.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признал частично, просил взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, пеню в размере 27 рублей 58 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 843 рубля и пеню в размере 7 рублей 16 копеек. В удовлетворении исковых требований в части взыскания НДФЛ в размере 18 382 рубля и пени в размере 310 рублей 32 копеек просил отказать, сослался на пропуск срока давности на обращение в суд.
Предусмотренных ст.150 КАС РФ оснований для отложения судебного разбирательства административного дела судом не установлено.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, пришел к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что ФИО2 осуществляет адвокатскую деятельность с 06 апреля 2012 года, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю (ИНН <номер обезличен>
Подпунктом 2 п.1 ст.419 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2 ст.432 НК РФ).
Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.
Согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
За расчетный период 2021 года суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование до истечения срока, установленного п.2 ст.432 НК РФ, административным ответчиком не уплачены, доказательств обратного суду не представлено.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пп.2 п.1 ст.227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, производят исчисление и уплату налога в соответствии со ст.227 НК РФ.
Пунктом 2 ст.227 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п.5 ст.227 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст.227 НК РФ).
29 апреля 2021 года административный ответчик представил в налоговый орган по месту учета декларацию за 2020 год, начислив себе налог в общей сумме 18 382 рубля авансовыми платежами: 1) 8 424 рублей, 2) 793 рубля, 3) 6 539 рублей, 4) 2 626 рублей.
Однако в установленный законом срок налог на доходы физических лиц административным ответчиком уплачен не был, доказательств обратного суду не представлено.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 18 382 рубля.
В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).
Размер пени, порядок ее начисления и условия, при которых пеня не начисляется, установлены пунктами 4, 5, 7 ст.75 НК РФ.
Согласно п.9 ст.75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
В соответствии с требованиями вышеприведенной нормы закона налоговым органом произведено начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27, 58 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7, 16 рублей, по налогу на доходы физических лиц в размере 310, 32 рублей.
Выполненный административным истцом расчет пени является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию суммы начисленной пени в указанных размерах.
Пунктом 1 ст.68 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с требованиями ст.68 НК РФ налоговый орган выставил требование №886 об уплате страховых взносов и требование №64981 об уплате налога на доходы физических лиц, в которые также включены требования об уплате начисленных пеней.
В установленный законом срок требования об уплате задолженности административным ответчиком не исполнены.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).
Срок исполнения требования об уплате налога на доходы физических лиц истекал 19 октября 2021 года. Срок исполнения требования об уплате страховых взносов истекал 01 февраля 2022 года.
16 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №104 Центрального района г. Сочи вынесен судебный приказ по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам.
Согласно ч.1 ст.123.5 КАС РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.
Поскольку иных сведений в материалах дела не имеется, суд исходит из того, что налоговый орган подал заявление о вынесении судебного приказа не ранее 11 мая 2022 года.
Шестимесячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц истекал 19 апреля 2022 года. Таким образом, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом был пропущен.
Вместе с тем, исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций является препятствием для выдачи судебного приказа.
В рассматриваемом случае судебный приказ был вынесен мировым судьей, не усмотревшим правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.
Учитывая изложенное, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока, предусмотренного ст.48 НК РФ, на обращение с таким заявлением.
В кассационном порядке судебный приказ со ссылкой на необоснованное восстановление срока административным ответчиком не оспорен и не отменен.
Определением мирового судьи от 27 июля 2022 года судебный приказ был отменен по заявлению должника в порядке, предусмотренном ст.123.7 КАС РФ.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 23 декабря 2022 года.
При таких обстоятельствах доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с требованием о взыскании налога на доходы физических лиц являются несостоятельными.
Статьями 78 и 79 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения решений налоговых органов, либо путем возврата суммы на открытый счет в банке.
Представленные административным ответчиком документы свидетельствуют о том, что им избран способ возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2014 года путем зачисления на депозитный счет по указанным в заявлении реквизитам. При этом административный ответчик сам исходит из того, что налоговым органом принято положительное решение по данному вопросу, о чем имеется информация в личном кабинете.
Таким образом, возврат излишне уплаченного налога должен производиться в порядке, предусмотренном ст.79 НК РФ. При этом и зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществлялся бы налоговым органом самостоятельно (п.5 ст.78 НК РФ).
При таких обстоятельствах оснований для отказа в удовлетворении предъявленных налоговым органом требований в какой-либо части, а также для зачета судом излишне уплаченной суммы налога в счет страхового взноса на обязательное медицинское страхование, как просит в возражениях административный ответчик, не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (<дата обезличена> года рождения, ИНН <номер обезличен>) задолженность
по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в размере 18 382 рубля, пени в размере 310 рублей 32 копейки,
по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 426 рублей, пени в размере 7 рублей 16 копеек,
по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32 448 рублей, пени в размере 27 рублей 58 копеек,
а всего в общей сумме 59 601 рубль 06 копеек.
Взыскать с ФИО2 (<дата обезличена> года рождения, ИНН <номер обезличен>) в доход муниципального образования г. Ставрополь государственную пошлину в размере 1 988 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
- ¬
Место для подписи
L -
Мотивированное решение составлено 11 мая 2023 года.
Судья О.А. Федоров