Решение по делу № 2А-361/2025 от 18.02.2025 - о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по штрафам и пени.

УИД 37RS0019-01-2025-000193-60

Дело № 2а-361/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Иваново

Советский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Хрипуновой Е.С.,

при секретаре Ковалевой М.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по штрафам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговый службы по Ивановской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафам, который мотивирован следующим. ФИО1 совершил налоговые правонарушения, выразившиеся в непредставлении в установленный срок в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 и за 2015 г.г., срок представления которых установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Фактически налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 и 2015 г.г., ФИО1 представлены 10.08.2017 года. Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет по данным декларациям, составили 0 руб. По результатам камеральных проверок составлены акты налоговой проверки от 24.11.2017 года №№ 22105, 22107 и вынесены решения №№ 23691, 23692 от 22.01.2018 года о привлечении ФИО2 к ответственности с предъявлением штрафов к уплате в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за каждое в размере 500.00 рублей по сроку уплаты 22.01.2018 года. В установленные законодательством сроки штрафы не уплачены. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №№ 1381, 1382 от 12.03.2018 года, срок уплаты по требованиям установлен до 03.04.2018 года. Реестры отправки требований не представлены в связи с их утилизацией, что подтверждается копией выписки из акта от 13.06.2024 г. № 4. Кроме того, ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (НДФЛ) за 2016 и 2017 г.г. В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15-го июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2016 год был начислен налог по сроку уплаты 17.07.2017 года в размере 25 804.00 руб., за 2017 год по сроку уплаты 06.02.2018 года в размере 11 192.00 руб. В установленные законодательством сроки налог не уплачен. Взыскание задолженности по НДФЛ за 2016 год обеспечено судебным приказом от 17.07.2018 года № 2а-962/2018, исполнительное производство по которому было окончено 17.09.2019 г. актом о невозможности взыскания. В соответствии с пп. 4.1 ст. 59 НК РФ задолженность была признана безнадежной к взысканию и списана 05.10.2022 г. Взыскание задолженности по НДФЛ за 2017 год обеспечено судебным приказом от 27.09.2018 г. № 2а-1350/2018, исполнительное производство по которому было окончено 24.11.2020 г. фактом оплаты. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени № 80225 от 21.12.2018 г., срок уплаты по требованию установлен до 24.01.2019 г. Реестры отправки требований предоставить невозможно в связи с их утилизацией, что подтверждается копией выписки из акта от 13.06.2024 г. № 4. Кроме того, ФИО1 представил в Управление декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС). В соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ налог на добавленную стоимость уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Управление установлено, что ФИО1 должен был уплатить налог на добавленную стоимость:

Декларация за 3 квартал 2014 г. представлена 10.08.2017 г.:

за 3 квартал 2014 г. по сроку уплаты 20.10.2014 г. в размере 1 017.00 руб.,

за 3 квартал 2014 г. по сроку уплаты 20.11.2014 г. в размере 1 017.00 руб.,

за 3 квартал 2014 г. по сроку уплаты 22.12.2014 г. в размере 1 017.00 руб.;

Уточненная декларация за 2 квартал 2017 г. представлена 17.01.2018 г.:

за 2 квартал 2017 г. по сроку уплаты 25.07.2017 г. в размере 17 363.00 руб.,

за 2 квартал 2017 г. по сроку уплаты 25.08.2017 г. в размере 17 363.00 руб.,

за 2 квартал 2017 г. по сроку уплаты 25.09.2017 г. в размере 17 365.00 руб.;

Декларация за 3 квартал 2017 г. представлена 25.10.2017 г.:

за 2 квартал 2018 г. по сроку уплаты 25.10.2017 г. в размере 3 152.00 руб.,

за 2 квартал 2018 г. по сроку уплаты 25.11.2017 г. в размере 3 152.00 руб.,

за 2 квартал 2018 г. по сроку уплаты 25.12.2017 г. в размере 3 154.00 руб.

В установленные законодательством сроки налог не уплачен. Взыскание задолженности по НДС за 3 квартал 2014 года и 2 квартал 2017 года по сроку уплаты 25.07.2017 г. и 25.08.2017 г. обеспечено судебным приказом от 04.05.2018 г. № 2а-526/18, исполнительное производство по которому было окончено актом о невозможности взыскания 07.08.2018 г. В соответствии с пп. 4.1 ст. 59 НК РФ задолженность была признана безнадежной к взысканию и списана 05.10.2022 г. Взыскание задолженности по НДС 2 квартал 2017 года по сроку уплаты 25.09.2017 г. обеспечено судебным приказом от 14.05.2018 г. № 2а-1908/18, который был отменен. Сведения о взыскании задолженности в порядке искового производства в налоговом органе отсутствует. В соответствии с пп. 4.1 ст. 59 НК РФ задолженность была признана безнадежной к взысканию и списана 05.10.2022 г. Взыскание задолженности по НДС 3 квартал 2017 года по сроку уплаты 25.10.2017 г. обеспечено судебным приказом от 17.07.2018 г. № 2a-962/2018, исполнительное производство по которому было окончено 17.09.2019 г. актом о невозможности взыскания. В соответствии с пп. 4.1 ст. 59 НК РФ задолженность была признана безнадежной к взысканию и списана 15.11.2022 г. В отношении задолженности по НДС 3 квартал 2017 года по сроку уплаты 25.11.2017 г. и 25.12.2017 г. отсутствует информация о принятии мер принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. В соответствии с пп. 4.1 ст. 59 НК РФ задолженность по сроку уплаты 25.11.2017 г. была признана безнадежной к взысканию и списана 09.12.2022 г. Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени № 80225 от 21.12.2018 г., срок уплаты по требованию установлен до 24.01.2019 г. Реестры отправки требований предоставить невозможно в связи с их утилизацией, что подтверждается копией выписки из акта от 13.06.2024 г. № 4. Кроме того, ФИО1 совершил налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный срок в налоговый орган налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 г. Срок, установленный законодательством по представлению налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ, за 3 квартал 2015 г. не позднее 26.10.2015 года. Декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 г. представлена 10.08.2017 г. по телекоммуникационным каналам связи. Сумма налога, подлежащая уплате по налоговой декларации, составила 0 руб. По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки от 24.11.2017 г. № 23363 и вынесено решение № 17276 от 13.07.2018 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и предъявлении к уплате штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 руб. по сроку уплаты 13.07.2018 г. Кроме того, ФИО1 совершил ряд налоговых правонарушений, выразившихся в непредставлении в установленный срок в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года и за 1 квартал 2017 года. Указанные декларации были представлены ФИО1 10.08.2017 г. по телекоммуникационным каналам связи. Сумма налога, подлежащая уплате по налоговой декларации за 1 квартал 2016 года, составила 4 576,0 руб. Налог уплачен 17.01.2018 г. По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки от 24.11.2017 г. № 23799 и вынесено решение № 17418 от 01.08.2018 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и предъявлен к уплате штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 372,80 руб. по сроку уплаты 01.08.2018 г. Сумма налога, подлежащая уплате по налоговой декларации за 2 квартал 2016 года, составила 52 185,0 руб. Налог не уплачен. 17.01.2018 г. ФИО1 представил уточненную (корректировка № 1) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 г. Сумма налога, исчисленная к уплате, составила 0 руб. (общая сумма НДС с налоговой базы 52 185,0 руб., налоговые вычеты 52 185,0 руб.). По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки от 24.11.2017 г. № 26797 и вынесено решение № 17419 от 01.08.2018 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и предъявлен к уплате штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000,00 руб. по сроку уплаты 01.08.2018 г. Сумма налога, подлежащая уплате по налоговой декларации за 1 квартал 2017 года, составила 76 912,0 руб. Налог не уплачен. 17.01.2018 года ФИО1 представил уточненную (корректировка № 1) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 г. Сумма налога, исчисленная к уплате, составила 0 руб. (общая сумма НДС с налоговой базы 76 912,0 руб., налоговые вычеты 76 912,0 руб.). По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки от 24.11.2017 г. № 26796 и вынесено решение № 17825 от 01.08.2018 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и предъявлен к уплате штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000,00 руб. по сроку уплаты 01.08.2018 г. Сумма налога, подлежащая уплате по налоговой декларации за 3 квартал 2016 года, составила 45 507,00 руб. Налог не уплачен. 17.01.2018г. ФИО1 представил уточненную (корректировка № 1) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 г. Сумма налога, исчисленная к уплате, составила 0 руб. (общая сумма НДС с налоговой базы 45 507,0 руб., налоговые вычеты 45 507,0 руб.). По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки от 24.11.2017 г. № 26801 и вынесено решение № 17826 от 01.08.2018 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и предъявлен к уплате штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000.00 руб. по сроку уплаты 01.08.2018 г. Сумма налога, подлежащая уплате по налоговой декларации за 4 квартал 2016 года, составила 93 754,0 руб. Налог не уплачен. 17.01.2018 года ФИО1 представил уточненную (корректировка № 1) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 г. Сумма налога, исчисленная к уплате, составила 0 руб. (общая сумма НДС с налоговой базы 93 754,0 руб., налоговые вычеты 93 754,0 руб.). По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки от 24.11.2017 г. № 26798 и вынесено решение № 17827 от 01.08.2018 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и предъявлен к уплате штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000,00 руб. по сроку уплаты 01.08.2018 г. В установленные законодательством сроки штрафы не уплачены. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 8484 от 17.09.2018, срок уплаты по требованию установлен до 11.10.2018 г.; № 9463 от 01.11.2018, срок уплаты по требованию установлен до 28.11.2018; № 10343 от 18.12.2018, срок уплаты по требованию установлен до 21.01.2019 г., № 10344 от 18.12.2018, срок уплаты по требованию установлен до 21.01.2019 г., № 10345 от 18.12.2018, срок уплаты по требованию установлен до 21.01.2019 г., № 10346 от 18.12.2018, срок уплаты по требованию установлен до 21.01.2019 г. Реестры отправки требований предоставить невозможно в связи с их утилизацией, что подтверждается копией выписки из акта от 13.06.2024 г. № 4. До настоящего времени указанные требования не исполнены. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 21.06.2019 года. Сведения о взыскании задолженности до 01.01.2023 года в порядке ст. 48 НК РФ у налогового органа отсутствуют. В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (в действующей редакции введенной ФЗ № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ») при определении размера совокупной обязанности при формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 года из его состава была исключена задолженность в целях соблюдения положений подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ по следующим недоимкам в «просроченную»: штрафы по НДФЛ за 2014 год в размере 500.00 руб., за 2015 год в размере 500.00 руб., штрафы по НДС за 3 квартал 2015 год в размере 500.00 руб., за 1 квартал 2016 года в размере 1372.80 руб., за 2 квартал 2016 года в размере 1000.00 руб., за 1 квартал 2017 года в размере 1000.00 руб., за 3 квартал 2016 года в размере 1000.00 руб., за 4 квартал 2016 года в размере 1000.00 руб., пени НДС в размере 1012.61 руб., пени по НДФЛ в размере 579.92 руб. С учетом того, что заявленные требования не являются бесспорными ввиду пропуска срока для взыскания, налоговый орган с целью соблюдения действующего законодательства обращается в суд для решения вопроса о восстановлении срока для взыскания задолженности по вышеуказанным штрафам. На момент подачи административного искового заявления пропущен процессуальный срок обращения за принудительным взысканием, но пропуск обусловлен уважительными причинами, в связи с проведением организационно-штатных мероприятий по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области. В период, предшествующий реорганизационным мероприятиям, у Инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в сроки, установленные законом для принудительного взыскания в судебном порядке, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, а также в связи с изменениями законодательства о страховых взносах с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 г., повлекшие увеличение соответствующей нагрузки на налоговые органы. На основании вышеизложенного, административный истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для принятия административного искового заявления, взыскать с ФИО1 недоимки по: штрафам по НДФЛ в размере 1000,00 руб., в том числе за 2014 год в размере 500.00 руб., за 2015 год в размере 500,00 руб.; пеня в размере 579,92 руб., в том числе на недоимку 2016 года за период с 01.03.2018 года по 03.05.2018 года в размере 404.49 руб., на недоимку 2017 года за период с 01.03.2018 года по 03.05.2018 года в размере 175,43 руб.; штрафы по НДС в размере 5872,80 руб., в том числе за 3 квартал 2015 год в размере 500,00 руб., за 1 квартал 2016 года в размере 1372,80 руб., за 2 квартал 2016 года в размере 100,00 руб., за 1 квартал 2017 года в размере 1 000,00 руб., за 3 квартал 2016 года в размере 1 000,00 руб., за 4 квартал 2016 года в размере 1 000,00 руб.; пеня в размере 1 012,61 руб., в том числе на недоимку 3 квартала 2014 года за период с 01.03.2018 года по 03.05.2018 года в размере 47,83 руб., на недоимку 2 квартала 2017 года за период с 01.03.2018 года по 03.05.2018 года в размере 816,53 руб., на недоимку 3 квартала 2017 года за период с 01.03.2018 года по 03.05.2018 года в размере 148,25 руб., всего на общую сумму 8 465,33 рублей. Расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Ивановской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против восстановления налоговому органу срока для обращения в суд и взимания с него предъявленной в административном иске задолженности возражал, полагая, что уважительных причин для пропуска срока для обращения в суд у административного истца не имелось.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.02.2014 года по 26.12.2017 года (л.д. 14).

Решением № 23681 от 22.01.2018 ИП ФИО1 за совершение налогового правонарушения привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 500 рублей (л.д. 37-38).

Решением № 23692 от 22.01.2018 ИП ФИО1 за совершение налогового правонарушения привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 500 рублей (л.д. 39-40).

Решением № 17276 от 13.07.2018 ИП ФИО1 за совершение налогового правонарушения привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 500 рублей (л.д. 41-42).

Решением № 17418 от 01.08.2018 ИП ФИО1 за совершение налогового правонарушения привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1372,80 рублей (л.д. 43-44).

Решением № 17419 от 01.08.2018 ИП ФИО1 за совершение налогового правонарушения привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1000 рублей (л.д. 45-46).

Решением № 17825 от 01.08.2018 ИП ФИО1 за совершение налогового правонарушения привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1000 рублей (л.д. 47-48).

Решением № 17826 от 01.08.2018 ИП ФИО1 за совершение налогового правонарушения привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1000 рублей (л.д. 49-50).

Решением № 17827 от 01.08.2018 ИП ФИО1 за совершение налогового правонарушения привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 1000 рублей (л.д. 51-52).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки указанные административные штрафы административным ответчиком не оплачены. В связи с чем, административному ответчику налоговым органом направлялись требования об уплате задолженности по штрафам № 1381 от 12.03.2018 года со сроком уплаты до 03.04.2018 года, № 1382 от 12.03.2018 года со сроком уплаты до 03.04.2018 года, № 8484 от 17.09.2018 года со сроком оплаты до 11.10.2018 года, № 9463 от 01.11.2018 года со сроком оплаты до 28.11.2018 года, № 10343 от 18.12.2018 года со сроком уплаты 21.01.2019 года, № 10344 от 18.12.2018 года со сроком оплаты до 21.01.2019 года, № 10345 от 18.12.2018 года со сроком оплаты до 21.01.2018 года, № 10346 от 18.12.2018 года со сроком оплаты до 21.01.2019 года, 80225 от 21.12.2018 года со сроком оплаты до 24.01.2019 года (л.д. 24-33).

В установленные сроки данные требования административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, у административного ответчика образовалась задолженность по оплате штрафов в указанном размере.

В связи с несвоевременной оплатой штрафов на суммы задолженности по штрафам по НДФЛ начислены пени в размере 579,92 рублей, в том числе на недоимку 2016 года за период с 01.03.2018 года по 03.05.2018 года в размере 404,49 рублей, на недоимку 2017 года за период с 01.03.2018 года по 03.05.2018 года в размере 185,43 рублей, на сумму задолженности по штрафам по НДС начислены пени в размере 1012,61 рублей, в том числе на недоимку 3 квартал 2014 года за период с 01.03.2018 года по 03.05.2018 года в размере 47,83 рублей, на недоимку 2 квартала 2017 года за период с 01.03.2018 года по 03.05.2018 года в размере 816,53 рублей, на недоимку 3 квартала 2017 года за период с 01.03.2018 года по 03.05.2018 года в размере 148,25 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены НК РФ.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

В статье 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату спорных правоотношений) определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей на дату спорных правоотношений) правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Исходя из положений статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов, сборов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, за каждый день просрочки начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание вышеуказанные требования законодательства, учитывая определенные в законодательстве, требованиях сроки оплаты налоговой задолженности, сроки для обращения в суд с настоящим иском административным истцом пропущены, о чем административный истец сам указывает в иске.

Административным истцом со ссылкой на п. 5 ст. 48 НК РФ заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи настоящего административного искового заявления в отношении ФИО1

Согласно части 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок для подачи заявления о взыскании налога и пени может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

В обоснование причин пропуска срока для обращения в суд административный истец указывает на проведение организационно-штатных мероприятитй по модернизации структуры налоговых органов Ивановской области, реорганизацию налоговых органов, изменения налогового законодательства с 01.01.2023 года и введение ЕНС на всей территории Российской Федерации,, что повлекло увеличение соответствующей нагрузки, большой объем претензионно-искового материала, количество должников.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В течение установленных законодательством сроков налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет налоговых платежей. Соблюдение установленного законодательством о налогах и сборах срока является обязательным при обращении налогового органа в суд.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного суда РФ от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога не может осуществляться за пределами сроков, установленных НК РФ.

При рассмотрении вопроса о возможности восстановления пропущенного процессуального срока, суд учитывает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

С учетом изложенного, принимая во внимание тот факт, что налоговым органом значительный период времени не принимались меры, направленные на поступление в бюджет от ФИО1 налоговых платежей и налоговых санкций, учитывая позицию самого административного ответчика, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на подачу административного искового заявления о взыскании с него налоговой задолженности.

Кроме того, те изменения законодательства и изменения в организации работы налогового органа начались с 2022 года, то есть задолго до того времени, когда налоговый орган в силу требований законодательства о налогах и сборах должен был принимать меры к административному ответчику по взысканию налоговой задолженности.

В связи с указанным, суд не находит оснований для восстановления процессуального срока для обращения в суд с настоящим иском о взыскании задолженности по штрафам.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, невозможность восстановления пропущенного срока, в том числе по уважительной причине, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административным истцом заявлено также требование о взыскании с административного ответчика пени на недоимки по штрафам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции», по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, от 17 февраля 2015 г. №422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что пени производны от основного налогового обязательства, являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и не могут быть взысканы в случае, если в удовлетворении требований о взыскании суммы налога было отказано, либо возможность ее взыскания утрачена.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований к УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с пропуском срока на обращение в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 219, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г.Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.С. Хрипунова

Мотивированное решение суда изготовлено 21 февраля 2025 года