Решение по делу № 2А-425/2023 от 18.09.2023

Дело № 2а-425/2023

УИД 22RS0009-01-2023-000334-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года г. Змеиногорск

Змеиногорский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кунанбаевой Е.С.,

при секретаре Шаршовой О.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1039 руб., пени на недоимку за 2020 год в размере 4,97 руб.; налогу на имущество физических лиц: недоимка за 2020 год в размере 1826 руб. (1406 руб. + 420 руб.), пени на недоимку за 2020 год в размере 8,74 руб. (2,01+6,73); налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК ИРФ недоимку за 2020 год в размере 25 362 руб. со сроком уплаты 15.07.2022 на общую сумму 28 240, 71 руб. указывая, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно сведениям, полученным налоговым органом из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>2, с кадастровым номером 22:67:020101:3, площадью 1455, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог за 2020 год составил 945 руб. (земельный налог за 2019 год)*1,1 (коэффициент) = 1039 руб. ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по почте. В связи с неуплатой в установленный законом срок сумма налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено по почте. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с неуплатой земельного налога за 2020 год начислена пеня в размере 4,97 руб. На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу: недоимка за 2020 год в размере 1039 руб., пеня на недоимку за 2020 год в размере 4,97 руб. Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником имущества: квартиры <данные изъяты> Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год по объекту налогообложения: квартиры, по адресу: <данные изъяты> составила 420 руб., итого сумма налога на имущество за 2020 год составила 1826 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год по почте. В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено по почте. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год начислена пеня в размере 6,73 руб. В связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год начислена пеня в размере 2,01 руб. Сумма задолженности по налогу на имущество составляет: недоимка за 2020 год в размере 1826 руб., пеня на недоимку за 2020 год в размере 8,74 руб. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является арбитражным управляющим и производит исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 НК РФ. ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой отражены: сумма дохода <данные изъяты> сумма профессионального налогового вычета в размере <данные изъяты>. Налогоплательщику были рассчитаны налоговым органом авансовые платежи: 81 832 руб. (из них: сумма налога в размере 25362 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма авансового платежа 12087 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма авансового платежа 24257 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма авансового платежа 20126 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). В установленный законом срок налог в размере 25 362 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем должнику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате направлено налогоплательщику по почте. Налогоплательщик оставил требование без исполнения. На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц: недоимка за 2020 год – 25362 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС № по <адрес> в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога и налога на имущество, налога на доходы физических лиц. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о дате, времени и месте проведения судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте проведения судебного заседания уведомлена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представила доказательства оплаты налогов и пени в заявленных истцом размерах.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке участников процесса.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с приказом от 16 сентября 2020 № 01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 № ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3, ч.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 настоящего пункта.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. При этом налоговое уведомление направленное заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Порядок направления и передачи требования аналогичен порядку, установленному для направления и передачи уведомления.

В соответствии со ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <данные изъяты>

Земельный налог за 2020 год составил 945 руб. (земельный налог за 2019 год)*1,1 (коэффициент) = 1039 руб.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по почте. В связи с неуплатой в установленный законом срок сумма налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое направлено по почте.

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с неуплатой земельного налога за 2020 год начислена пеня в размере 4,97 руб.

За налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу: недоимка за 2020 год в размере 1039 руб., пеня на недоимку за 2020 год в размере 4,97 руб.

В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1.1. ст. 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником имущества: квартиры по адресу: <данные изъяты>

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год по объекту налогообложения квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты> 420 руб., итого сумма налога на имущество за 2020 год составила 1826 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год по почте.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено по почте. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год начислена пеня в размере 6,73 руб. В связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год начислена пеня в размере 2,01 руб. Сумма задолженности по налогу на имущество составляет: недоимка за 2020 год в размере 1826 руб., пеня на недоимку за 2020 год в размере 8,74 руб.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является арбитражным управляющим и производит исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 НК РФ.

ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой отражены: сумма дохода <данные изъяты> сумма профессионального налогового вычета в размере <данные изъяты>

Налогоплательщику были рассчитаны налоговым органом авансовые платежи: 81832 руб. (из них: сумма налога в размере 25362 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма авансового платежа 12087 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма авансового платежа 24257 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, сумма авансового платежа 20126 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный законом срок налог в размере 25362 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем должнику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате направлено налогоплательщику по почте. Налогоплательщик оставил требование без исполнения. За налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц: недоимка за 2020 год - 25362 руб.

Расчет пени проведен исходя из ставки рефинансирования (учетной ставки).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны суммы налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 НК РФ). В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ также предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, из содержания приведенных норм в их совокупности следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента получения им уведомления налогового органа, при неисполнении котором налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу только в том случае, если соблюден порядок направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

До истечения 6-ти месячного срока со дня указанного в требовании об уплате налогов (05.10.2022), установленного ст. 48 НК РФ, то есть, до 05.04.2023, административный истец обратился к мировому судье, за выдачей судебного приказа – 03.11.2022, что подтверждено отметкой на конверте, заявление было зарегистрировано 08.12.2022. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени.

Судебный приказ отменён по заявлению ответчика 11.01.2023.

Административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не оспаривалась, суду представлены доказательства оплаты налогов и пени в заявленных истцом размерах.

Так 07.09.2023 ответчиком оплачена: недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 1039 руб., пеня за недоимку за 2020 год в сумме 4,97 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1826 руб., пеня за недоимку за 2020 год в сумме 8,74 руб.; недоимка по налогу на доходы за 2020 год в сумме 25362 руб., по указанным в налоговом уведомлении реквизитам.

В соответствии с ответом инспекции от 14.09.2023 по поводу заявления налогоплательщика от 12.09.2023 налогоплательщиком внесены платежи 07.09.2023 на сумму 25562 руб.; 4,97 руб.; 1826 руб.; 8,74 руб.; 1039 руб., зачет денежных средств произведен в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения недоимки по налогу на доходы за 2019 год. Таким образом, сумма задолженности по административному исковому заявлению не изменилась и составляет 28240, 71 руб.

Суд не соглашается с позицией административного истца о разнесении оплаченных сумм в погашение предыдущей задолженности, поскольку требований о взыскании задолженности по налогам административным истцом не заявлялось, правомерность (неправомерность) её начисления судом не проверялась.

В связи с погашением ответчиком задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1039 руб., пени на недоимку за 2020 год в размере 4,97 руб.; налогу на имущество физических лиц: недоимка за 2020 год в размере 1826 руб. (1406 руб. + 420 руб.), пени на недоимку за 2020 год в размере 8,74 руб. (2,01+6,73); налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ недоимки за 2020 год в размере 25362 руб., на общую сумму 28240, 71 руб. в заявленных размерах, оснований для взыскания задолженности, не имеется.

С учетом изложенного, в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 к ФИО1 следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Змеиногорский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Кунанбаева