Дело № 2а-23/2025
УИД: 36RS0028-01-2024-000455-67
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
р.п.Панино 31 января 2025 года
Панинский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего - судьи Вавакиной Г.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
при секретаре Белозерской В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пени, указывая на то, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на 07.05.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 18060,72 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за период 2019 - 2022 гг. в размере 15697,50 руб. (за 2019 год в размере 3105,00 руб., за 2020 год в размере 4200,00 руб., за 2021 год в размере 4200,00 руб., за 2022 год в размере 4200,00 руб.), пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 03.12.2019г. по 11.12.2023г. в размере 2363,22 руб. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. На основании ст. ст. 357, 358 НК РФ, Закона Воронежской области от 27.12.2002г. № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области», п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом были исчислены налоги за 2019-2022 годы в отношении транспортных средств налогоплательщика. Расчеты налогов и сроки уплаты приведены в налоговых уведомлениях. Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2363,22 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 23.07.2023г. направлено требование об уплате задолженности № 80999 заказным письмом на сумму 13154,92 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. В марте 2024 года инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 1 в Панинском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Определением от 02 апреля 2024 года мировой судья отменил судебный приказ.
Истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за период 2019 - 2022 гг. в размере 15697,50 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 03.12.2019г. по 11.12.2023г. в размере 2363,22 руб., на общую сумму 18 060,72 руб.
В судебное заседание представитель истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствии.
В суд также не явился представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, хотя о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом – судебной повесткой с уведомлением.
В соответствии со ст.150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
В судебном заседании ответчик ФИО1 исковые требования не признал по доводам, изложенным в возражениях на иск, суду показал, что он пользователь – персона ФИО1 и никакие налоги ему платить не надо, не было никаких договоров с Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области и Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области и отсутствует закон. Просил в удовлетворении иска отказать.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Судом установлено, что на ответчика ФИО1 в разные периоды были зарегистрировали следующие транспортные средства:
1) с 11.08.2019г. по настоящее время легковой автомобиль КИА СD (СЕЕD), гос. номер №.
2) с 01.10.2013г. по 16.08.2019г. легковой автомобиль ВАЗ 11193, гос. номер №;
3) с 27.09.2014г. по 14.02.2019г. легковой автомобиль РЕНО МЕGANE, гос. номер №.
На основании ст. ст. 357, 358 НК РФ, Закона Воронежской области от 27.12.2002г. № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области», п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом были исчислены налоги за 2019-2022 годы в отношении транспортных средств налогоплательщика.
Расчеты налогов и сроки уплаты приведены в налоговых уведомлениях.
Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Таким образом, действующим законодательством Российской Федерации для взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц, заключение каких-либо договоров налоговым органом с налогоплательщиками не предусмотрено.
В связи с чем доводы ФИО1 являются необоснованными, поскольку он является налогоплательщиком транспортного налога в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, льгот, освобождающих его от уплаты налога он не имеет, поэтому обязан уплачивать транспортный налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Ответчику ФИО1 направлялись требования от 15.02.2021г. № 6287 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3105,00 руб. и от 17.12.2021г. № 86076 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 4200,00 руб.
В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
23.07.2023г. ответчику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 80999 заказным письмом на сумму 13154,92 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В своих пояснениях административный истец указывает на то, что в вышеназванное требование включена задолженность по транспортному налогу за 2019 - 2021 гг. в размере 11497,50 руб. (за 2019 год в размере 3097,50 руб., за 2020 год в размере 4200,00 руб., за 2021 год в размере 4200,00 руб.) и пени на дату выставления требования в размере 1657,42 руб.
Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4200,00 руб. (срок уплаты 01.12.2023г.), образовавшаяся 02.12.2023г., в требовании № 80999 от 23.07.2023г. не содержится. Актуальная задолженность по транспортному налогу за 2019-2022гг. на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023г. составила в размере 15697,50 руб. и пени в размере 2363,22 руб., которая была включена к взысканию.
В решении № 15283 от 05.12.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках размер актуальной задолженности должника составляет 17990,08 руб., который включает в себя задолженность по транспортному налогу за 2019 - 2022 гг. в размере 15697,50 руб. и пени в размере 2292,58 руб. по состоянию на 02.12.2023г.
Истец просит взыскать сумму задолженности, которая по состоянию на 07.05.2024г. составляет 18060,72 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
-Транспортный налог с физических лиц за период 2019 - 2022 гг. в размере 15697,50 руб. (за 2019 год в размере 3097,50 руб., за 2020 год в размере 4200,00 руб., за 2021 год в размере 4200,00 руб., за 2022 год в размере 4200,00 руб.).
-Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 03.12.2019г. по 11.12.2023г. в размере 2363,22 руб.
Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
В настоящее время, задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляет за 2019-2022 годы в размере 15697,50 руб.
Расчет транспортного налога с физических лиц за 2019 год:
1)ВАЗ 11193, гос. номер №:
81,00 (налоговая база, руб.) *20,00 (налоговая ставка, руб.)*8/12 (кол-во месяцев владения в году/12) = 1080,00 руб.;
2)РЕНО МЕGANE, гос. номер №:
110,00 (налоговая база, руб.) *30,00 (налоговая ставка, руб.)* 1/12 (кол-во месяцев владения в году/12) = 275,00 руб.;
3)КИА СD (СЕЕD), гос. номер №:
140,00 (налоговая база, руб.) *30,00 (налоговая ставка, руб.)*5/12 (кол-во месяцев владения в году/12) = 1750,00 руб.;
Уплачено налога 07.04.2022г. в счет транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 7,50 руб., таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2019 год составила 3097,50 руб. (1080,00 руб. + 275,00 руб. + 1750,00 руб. - 7,50 руб.)
Расчет транспортного налога с физических лиц за 2020 год:
КИА СD (СЕЕD), гос. номер №:
140,00 (налоговая база, руб.) *30,00 (налоговая ставка, руб.)*12/12 (кол-во месяцев владения в году/12) - 4200,00 руб.;
Расчет транспортного налога с физических лиц за 2021 год:
КИА СD (СЕЕD), гос. номер №:
140,00 (налоговая база, руб.) *30,00 (налоговая ставка, руб.)*12/12 (кол-во месяцев владения в году/12) = 4200,00 руб.;
Расчет транспортного налога с физических лиц за 2022 год:
КИА СD (СЕЕD), гос. номер №:
140,00 (налоговая база, руб.) *30,00 (налоговая ставка, руб.)*12/12 (кол-во месяцев владения в году/12) = 4200,00 руб.
Сумма транспортного налога за 2019-2022 годы к взысканию с учетом частичной уплаты составляет 15697,50 руб.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2363,22 руб.
Отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС 01.01.2023г. по пени составляла в размере 1071,36 руб. Данная задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 4920,00 руб., налог уплачен 30.03.2021г., за период с 03.12.2019г. по 30.03.2021г. начислены пени в размере 331,12 руб.; за 2019 год в размере 3105,00 руб., налог уплачен частично в размере 7,50 руб. 07.04.2022г., за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 419,43 руб.; за 2020 год в размере 4200,00 руб. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 289,31 руб.; за 2021 год в размере 4200,00 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 31,50 руб. Всего за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 1071,36 руб.
На совокупную задолженность по транспортному налогу с физических лиц за период 2019-2022 годов за период с 01.01.2023г. по 11.12.2023г. начислены пени в размере 1291,86 руб.
Итого за период с 03.12.2019г. по 11.12.2023г. начислены пени в размере 2363,22 руб. (1071,36 руб. + 1291,86 руб.).
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Оценив все доказательства по делу, суд находит требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 гг. и пени обоснованными, однако отказывает во взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 3097,50 руб. (3105,00 руб. – 7,50 руб.) и пени в размере 32,99 руб., поскольку срок уплаты налога за 2019 год до 01.12.2020, требование направлено 15.02.2021, налог не уплачен, а обращение в суд по взысканию налога за 2019 год было в марте 2024 года, поэтому срок обращения, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ административным истцом пропущен и восстановлению не подлежит.
В соответствии со ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина – в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.
В связи с чем, государственную пошлину, размер которой в соответствии со ст.333.19 НК составляет 597 руб., необходимо взыскать с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области транспортный налог с физических лиц за период 2020-2022 г.г. в размере 12600 руб., пени в размере 2 330,23 руб., а всего 14 930,23 руб.
В остальной части иска – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 597 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Панинский районный суд в течение месяца.
Решение суда в окончательной редакции изготовлено 07.02.2025 года.
Судья: