УИД63RS0№-13

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 марта 2025 <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Т.А.Турбиной,

при помощнике судьи Угизбаевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1413/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам, указав, что ответчик является плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате налога не исполнила. В нарушение ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, ответчику выставлены требования. Ранее выданный судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере № рублей, в том числе:

-страховые взносы (ОКТМО №) за 2023 в размере № рублей,

-пени в размере № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель МИФНС России № по <адрес> не явился, ходатайствовав о рассмотрении дела без участия их представителя по имеющимся в материалах дела документам (л.д.7).

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования признала в части взыскания страховых взносов за 2023 в размере № рублей, в остальной части просила в иске отказать.

Представитель МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, что подтверждается уведомлением о получении судебной корреспонденции, в связи с чем на основании ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №а№ выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Как следует из содержания статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, что предусмотрено статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной.

На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пп.1, п.1.2, ст.430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2023 год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере № рублей за расчетный период 2023 года.

Из материалов дела следует, что у административного ответчика в период деятельности в качестве адвоката, обязанного самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов образовалась задолженность сумм по обязательным платежам за 2023 в виде страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, что на расчетный 2023 год составляет № рубля.

Налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № об уплате недоимки по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

В установленный срок задолженность не уплачена. Срок направления требований, установленный ст.70 НК РФ, исчисляемый с момента истечения срока уплаты налога, соблюдён.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России № по <адрес> с административного ответчика взыскана сумма задолженности, указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере № рублей (л.д.11).

Установлено, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и сборам, который впоследствии отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения (л.д.22).

Наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела. Доказательства ее погашения в полном объеме, суду не представлены.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере № рублей за расчетный период 2023.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

В силу положений пп.1 и 2 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В рассматриваемом случае подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку в размере № рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата возникновения недоимки по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №), право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего административного иска, размер которых за отраженный выше период составляет № рублей.

Оснований для взыскания задолженности по пени в остальной части, не имеется ввиду следующего.

Так, решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере № рублей и пени в размере № рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере № рублей, пени в размере № рублей, за 2021 в размере № рублей, пени в размере № рублей отказано.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в сумме № рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 в размере № руб., пени в размере № руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере № руб., пени в размере № руб., транспортный налог за 2020 год: пени в размере № рублей оставлено без удовлетворения.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по обязательным платежам, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере № руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере № руб., за 2022 год в размере № руб., за 2022 год в размере № руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере № руб. пени в размере № рублей, оплата взысканных сумм произведена стороной ответчика в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленной в материалы дела квитанцией.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании с административного ответчика налоговой недоимки подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о.Самара подлежит взысканию государственная пошлина по правилам пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с учетом внесенных изменений в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам, в том числе:

- страховые взносы (ОКТМО №) за 2023 в размере № рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей.

В иске в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.А.Турбина

Копия верна

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 02 апреля 2025