РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
28 января 2025 года г. Самара
Советский районный суд г. Самары в составе:
судьи Никитиной С.Н.,
при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-677/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.
В обоснование требований указано, что по состоянию на 21.11.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 099 804 рубля 11 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 21.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 43981 рубль 32 копейки, в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 2158 рублей, пени в сумме 41823 рубля 32 копейки. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 604, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2158 рублей, пени в размере 6284 рубля 39 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени в размере 35538 рублей 93 копейки за период с 01.01.2023 по 21.11.2024.
Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения, где указал, что на 01.01.2023 у ответчика была переплата, которая была зачтена для оплаты пеней.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2022 год.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно в размере 24.
Согласно сведениям УМВД России по г. Самаре (л.д. 64-72) ФИО1 в период 2022 года принадлежал грузовой автомобиль ГАЗ 3302, г/н № с мощностью двигателя 98,2 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2022 год: 98,2 (налоговая база) * 24 (налоговая ставка) = 2357 рублей. Согласно расчету налогового органа сумма транспортного налога за 2022 год составила 2158 рублей (л.д. 11).
Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 88398792 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2158 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 886502 рубля в срок до 01.12.2023 (л.д. 11). Факт направления налогового уведомления подтверждается документально (л.д. 8).
В связи с неуплатой налога в установленный законом срок административному ответчику 16.05.2023 было выставлено требование об уплате задолженности № 604, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по налогам в размере 834557,36 рублей, пени в сумме 34399,29 рублей в срок до 20.06.2023 (л.д. 18). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 7).
Административный истец просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6284 рубля 39 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (расчет л.д. 14), пени, начисленные на совокупную задолженность по ЕНС в размере 35538 рублей 93 копейки за период с 01.01.2023 по 21.11.2024, расчет которых не представлен.
Учитывая, что ранее решением Советского районного суда г. Самары от 25.07.2024 по делу № 2а-1799/2024, вступившим в законную силу 26.11.2024, с ФИО1 взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 18.08.2023 в размере 54531 рубль 82 копейки, заявленные в рамках данного административного иска пени в размере 6284 рубля 39 копеек за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 не подлежат повторно взысканию с административного ответчика.
По вопросу взыскания пеней в размере 35538,93 рублей за период с 01.01.2023 по 21.11.2024 суд приходит к следующему.
Представленный налоговым органом расчет пени (л.д. 13) судом не принимается, поскольку из него невозможно установить, просужена ли недоимка по налогу, либо оплачена, по каким налогам и за какой период. Поскольку судом взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2158 рублей, суд полагает разумным взыскать пени, исходя из данной суммы недоимки за период с 02.12.2023 (даты образования недоимки) по 21.11.2024 (дату, по состоянию на которую рассчитаны пени, включенные в административное исковое заявление), что не лишает налоговый орган возможности в последующем взыскать пени вместе с недоимкой по иным налогам.
Расчет производится следующим образом:
- с 02.12.2023 по 17.12.2023: 2158 * 1/300 * 15% * 16 = 17,26;
- с 18.12.2023 по 28.07.2024: 2158 * 1/300 * 16% * 224 = 257,81;
- с 29.07.2024 по 15.09.2024: 2158 * 1/300 * 18% * 49 = 63,45;
- с 16.09.2024 по 27.10.2024: 2158 * 1/300 * 19% * 42 = 57,40;
- с 28.10.2024 по 21.11.2024: 2158 * 1/300 * 21% * 25 = 37,77; всего 433,69 рублей.
В силу абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Налоговый орган ранее 01.09.2023 обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в рамках требования № 604 от 16.05.2023. Мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г.Самары Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-2182/2023 от 07.09.2023, который 22.09.2023 был отменен на основании возражений должника.
После отмены судебного приказа налоговый орган 01.03.2024 обратился в Советский районный суд г. Самары с административным иском, который был частично удовлетворен решением суда от 25.07.2024 по делу № 2а-1799/2024. Данное решение оставлено без изменения апелляционным определением Самарского областного суда от 26.11.2024.
Таким образом, налоговым органом ранее было осуществлено обращение в суд в рамках требования № 604 от 16.05.2023, обязанность по уплате задолженности не была исполнена ФИО1, 01.12.2023 образовалась новая недоимка в сумме более 10000 рублей согласно налоговому уведомлению № 88398792 от 09.08.2023, следовательно, срок на обращение в суд истекал 01.07.2025.
В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 08.05.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2022 года в размере 888660 рублей, пеням в сумме 65607 рублей 53 копейки. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд не был пропущен.
14.05.2024 мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1672/2024 о взыскании указанной задолженности.
27.05.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 26.11.2024 согласно входящему штампу суда, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.
Судом не принимаются доводы административного ответчика о наличии переплаты по налогам, поскольку они являются необоснованными.
При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, а также учитывая приведенный судом расчет пени, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.
С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 2591,69 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2022 год в размере 2158 рублей, пени в размере 433 рубля 69 копеек за период с 02.12.2023 по 21.11.2024.
В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 В,В, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2158 рублей, пени в размере 433 рубля 69 копеек за период с 02.12.2023 по 21.11.2024, всего взыскать 2591 (две тысячи пятьсот девяносто один) рубль 69 копеек.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1,, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 11.02.2025.
Судья: