Дело № 2а-412/2023
УИД 44RS0023-01-2023-000373-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 сентября 2023 г. г. Макарьев
Макарьевский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Вишнякова П.З., при секретаре Врабие О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока,
установил:
УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 3582, 65 руб.
В обоснование иска указано, что ФИО1 в период 2015 года являлся собственником земельных участков, в связи с чем, в соответствии со ст. 388 НК РФ он признается налогоплательщиком. Ответчику за 2015 год исчислен земельный налог в размере 3570 руб. и пени 12,65 руб. Расчет налога представлен в налоговом уведомлении № от 29.09.2016.
Ранее административный истец обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ № 2а-592/2023 от 11.05.2023. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями судебный приказ был отменен определением от 29.09.2023.
Ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ, истец ходатайствовал о восстановлении срока на взыскание задолженности по земельному налогу, указав, что срок для обращения в суд пропущен в связи с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы, и просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 3582,65 руб.
Представитель УФНС России по Костромской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, представил письменные возражения, указав, что земельный налог за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 был уплачен по платежному поручению № от 20.04.2015 в сумме 3570 руб.. Эта сумма поступила на КБК № земельный налог с физических лиц в границах городских поселений и отразилась как переплата. По его заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Костромской области был произведен зачет № от 01.11.2016 на сумму 3570 руб. на КБК: № ОКТМО: № - земельный налог с физических лиц в границах городских поселений, о чём было получено уведомление о произведенном зачете № от 01.11.2016. Фактически же сумму переплаты убрали, а в уплату эту сумму не отразили. Позже выставили требование № от 18.12.2016. Когда разбирались по этому требованию, в налоговой пояснили, что проблемы с программой, поэтому зачет полностью не отразился, но в программе налоговой инспекции на эту сумму начислялись пени. После объединения налоговых инспекций Межрайонная ИФНС России № 6 по Костромской области переплату поставили в погашение пеней вопреки решению о зачете № от 01.11.2016.
Также возражал против удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока на взыскание задолженности по земельному налогу, поскольку земельный налог за 2015 год в сумме 3570 руб. уплачен им полностью.
Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему: Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Как следует из ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В статье 389 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда; земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Пунктами 1, 3 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из материалов дела следует, что в период 2015 года на ФИО1 были зарегистрированы следующие земельные участки:
земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <...> кв. м.;
земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <...> кв. м.;
земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <...> кв. м. (л.д. 7-8).
В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.
За 2015 год ФИО1 был исчислен земельный налог в сумме 3570 руб. и пени 12,65 руб. (л.д. 9, 11).
ФИО1 было направлено уведомление № от 29.09.2016 о необходимости уплаты сумм налога (л.д. 9).
В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № от 18.12.2016 со сроком исполнения до 28.03.2017, которое получено им 22.12.2016 (л.д. 10, 12).
Данное требование налогового органа в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность по уплате земельного налога не погашена.
28.04.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области о взыскании задолженности с ФИО1 в порядке приказного производства.
11.05.2023 мировым судьей судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ № 2а-592/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и пени на сумму 3582,65 руб., который был отменен по его заявлению определением от 29.05.2023.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в соответствующие налоговые периоды).
Таким образом, поскольку срок исполнения требования об уплате налога № от 18.12.2016 был установлен до 28.03.2017 и сумма задолженности превышала 3000 рублей, обратившись с заявлением о выдаче судебного приказа 28.04.2023 налоговый орган пропустил установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок, который истек 28.09.2017.
Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.
Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом, а равно того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено. Учитывая, установленные обстоятельства, указанная истцом причина пропуска срока - сбой компьютерной программы, не может быть признана уважительной.
В соответствии с ч. 5 ст. 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Кроме того, суд учитывает, что согласно платежному поручению от 20.04.2015 № 20 ФИО1 уплачен земельный налог в сумме 3570 руб. В платежном поручении указано назначение платежа – земельный налог за 2015 год, КБК №, ОКТМО №, что соответствует реквизитам, указанным в требовании от 18.12.2016 №. Уведомлением налогового органа от 01.11.2016 № подтверждено поступление данной суммы по указанным реквизитам. Между тем, несмотря на указание в платежном поручении назначения платежа, сумма в размере 3570 руб. зачтена в счет уплаты пени, что следует из расчета сумм пеней, представленного налоговым органом (л.д. 11).
Оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска ввиду пропуска истцом срока обращения в суд.
На основании пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ указанная недоимка в размере 3582,65 руб. признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.
Руководствуясь ст. ст. 138, 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 отказать.
В удовлетворении административного искового заявления Управлению Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в сумме 3582 руб. 65 коп. - отказать, в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам и признать указанную задолженность безнадежной к взысканию.
Признать все пени, начисленные ФИО1 на задолженность по земельному налогу в размере 3570 рублей по сроку уплаты 01.12.2016 безнадежными к взысканию.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Макарьевский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Судья П.З. Вишняков
Решение в окончательной форме принято 25 сентября 2023 года.